Marco Legal Tributario

Carolina Soteldo Silva
csoteldo@tpa.com.ve

GESTION FINANCIERA CONTABILIDAD
INVERSIONES Y TESORERIA CONTRALORIA CONTABILIDAD PRESUPUESTOS

MARCO REGULATORIO
TRIBUTOS
OBLIGACIONES LEGALES ORGANOS REGULATORIOS

ESTRUCTURACION DE NEGOCIOS E INVERSIONES

MODELO FINANCIERO Y RECURSOS

IMPACTO IMPOSITIVO

EVALUACION DE RIESGOS OBLIGACIONES FORMALES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS0BLIGACIONES SUSTANTIVAS O MATERIALES
CONTRIBUYENTES O POR CUENTA PROPIA Pago de tributos RESPONSABLES O POR CUENTA DE UN TERCERO Obligaciones de retención

0BLIGACIONES FORM ALES

Pago de Anticipos
Devoluciones y Reintegros

 Inscripción en los registros  Emitir o exigir comprobantes  levar libros o registros contables o especiales  Presentar declaraciones y comunicaciones.  Permitirel control de la Administración Tributaria.  Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.  Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y  Otras definidos en las leyes especiales y el COT

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Art. 133: Deber de contribuir Arts. 316 y 317:

Principios Sistema TributarioLegalidad Justicia y eficiencia Capacidad Contributiva Generalidad Progresividad No confiscatoriedad

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Distribución Competencias
C.N. ART.156 -Impuestos a la renta -Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones -Impuestos al Capital -Impuestos al Valor Agregado -Gravámenes a la Importación -Licores/Cigarrillos -Otros no atribuidos a losEstados y Municipios

Competencia Poder Nacional

C.N. ART.164

Competencia Poder Estadal

-Tasas por uso de bienes y servicios -Especies fiscales -Otros no atribuidos al poder nacional y municipal

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Distribución Competencias
C.N. ART.179
- Impuestos sobre actividades económicas - Inmuebles urbanos - Vehículos - Espectáculospúblicos - Juegos y Apuestas - Publicidad y Propaganda - Plusvalías de la Propiedad - Impuestos rural o según predios urbanos - Contribuciones Parafiscales (IVSS, BANAVIH, INCES) - FONACIT - FONA

Competencia Poder Municipal

Entes Públicos no Territoriales

ELEMENTOS A EVALUAR
MEDICION DEL IMPACTO IMPOSITIVO

CRITERIO O PREMISA

FUNDAMENTACION E INTERPRETACION LEGAL
CRITERIOSJURISPRUDENCIALES DOCTRINA

ESCENARIOS DE RIESGOS: POR CUENTA PROPIA O CONTRIBUYENTE. (DISTINTOS A ANTICIPOS)
SIN MEDIAR OBJECION ADMINISTRATIVA ALLANAMIENTO O ACEPTACION DE LA OBJECION ADMINISTRATIVA NO ACEPTACION DEL REPARO

Tributo Omitido Multa del 1% Indexación de la multa Intereses Moratorios

Tributo omitido Multa del 10% Indexación de la multa Intereses Moratorios

Tributo omitidoMulta del 112,5% Indexación de la multa Intereses Moratorios

Sin perjuicio de la defraudación: penas privativa de la libertad

ESCENARIOS DE RIESGOS: RESPONSABLES O POR CUENTA DE TERCEROS

Incumplimientos de Obligaciones de retención y percepción
POR NO ENTERAR CANTIDADES RETENIDAS POR NO RETENER POR RETENER DE MENOS

Tributo omitido Multa del 50% mensual hasta un máximo del 500% deltributo omitido Intereses moratorios Indexación de la multa

Tributo omitido Multa del 200% (media entre un 100% y 300%) del tributo omitido Intereses moratorios Indexación de la multa

Tributo omitido Multa del 100% (media entre un 50% y 150%) del tributo omitido Intereses moratorios Indexación de la multa

Pena privativa de la libertad

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(I) Obligaciones FormalesGenerales

1)
2) 3) 4) • • • •

Inscripción en el Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.) 30 días hábiles siguientes a la constitución o inicio de actividades, lo que ocurra primero. Actualizar el R.I.F cada 3 años. Agentes de retención: inscripción en el R.I.F dentro del primer mes de estar obligados a efectuar la primera retención de impuesto. Comunicar a la Administración Tributaria los...