Modulo Unidad I

Actuación como agente de retención 
impositiva en el ámbito público 
provincial  
Unidad I 
 
Sebastián Tomás Pistagnesi 
‐Año 2013‐ 

Curso: “Actuación como agente de retención impositiva en el ámbito público provincial  
Unidad I 

 

Unidad I - Cuestiones generales a todos los impuestos

 
Introducción
La Administración Pública es un entidad compleja, por la diversidad de contextos en la quese desenvuelve y las problemáticas que debe afrontar y resolver sin perder de vista los
principios como "el bien común", la “satisfacción de las necesidades” de la sociedad,
garantizar el “estado de derecho” y la “seguridad jurídica”, entre otros determinados en
las Constituciones o Cartas Orgánicas. Para satisfacer estas necesidades el Estado, ya sea
Nacional, Provincial o Municipal, y dentro desus competencias, deben obtener fondos o
“Ingresos Públicos” para la prosecución de sus fines.
Respecto a los Ingresos Públicos la doctrina habla de varias clases. En primer lugar,
tenemos los “Ingresos Tributarios” los cuales son exigidos por el Estado de manera coactiva
o unilateral, y los “Ingresos Públicos No Tributarios” los cuales el Estado y los restantes
Entes Públicos los obtienen ya seamediante el recursos de crédito, como lo es la Deuda
Pública (Por ejemplo los recientes Bonos TI.CA.F.O.) y en general otros Ingresos
resultantes de su propia actividad financiera o de la venta derivada de su patrimonio (Ej.:
venta de tierras o acciones de empresas estatales).
A su vez estos ingresos tributarios pueden descomponerse y clasificarse en: impuestos,
tasas y contribuciones especiales,pero la idea hasta aquí es darle un panorama de por qué
el Estado necesita cobrar impuestos.

¿Qué es un régimen de retención?
Un régimen de retención es un mecanismo por el cual el fisco se apropia anticipadamente
de los tributos de los contribuyentes, antes de que éstos determinen su real obligación
impositiva. Si bien la obligación de determinar y pagar el tributo es del contribuyente oProveedor del Estado, la Administración actúa como agente de retención.

 Capacitador: Sebastián Tomás Pistagnesi 

      

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Este mecanismo implica que quien resulta agente de retención, o sea la Administración
Pública, se le imponen legalmente numerosas “obligaciones”; entre éstas, la deretener,
informar y de ingresar lo retenido (Una obligación de hacer). Para los contribuyentes o
proveedores implica la “afectación” de parte de su derecho a percibir dinero (Recibe un
certificado) en uno que se utilizará como pago a cuenta de un tributo.
La Doctrina como la Corte Suprema de justicia han definido al agente de retención a
“quien por su actividad se encuentra en contacto directo conimporte dinerario de
propiedad del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de
amputar parte que corresponde al fisco en concepto de tributo.” (Ver Dictamen AFIP
74/2003)

¿Cuántos tributos existen y sobre cuales podemos ser agentes de retención?
Existen numerosos y disímiles tributos, los cuales dependen de diferentes esferas de
tributación (Nacional, Provincial oMunicipal) y podemos ser agentes de retención
dependiendo de las particularidades de cada régimen.
Así en la esfera Nacional, podemos mencionar los siguientes tributos:
Impuesto a las ganancias (I.G.),
Impuesto al valor agregado (I.V.A.),
Régimen simplificado o monotributo (MO.),
Impuesto a la transferencia de inmueble (I.T.I.),
Impuesto a las ganancias mínima presunta (I.G.M.P.),
Impuesto a loscombustibles líquidos (I.C.L.),
Impuesto al tabaco (I.T.),
Impuesto a las Contribuciones patronales (S.U.S.S.), etc.

 Capacitador: Sebastián Tomás Pistagnesi 

      

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Actualmente el Estado Provincial es agente de retención del I.G., I.V.A., C.P. y
Monotributo, luego más...