MPUESTO CONSUMO

Tema 17
La imposición sobre el consumo

Hacienda Pública I
Grupo II
Curso 2009-2010
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Índice
1.

Definición y tipos de impuestos sobre el consumo
1.1. Definición
1.2. Tipología

2.

Conceptos fundamentales
2.1. La fijación de precios
2.2. La traslación de impuestos
2.3. El modelo fabricante-mayorista-minorista
2.4. El efecto piramidación
2.5. El efecto cascada

2Índice
3.

Los impuestos monofásicos
3.1. Concepto y tipos
3.2. Ventajas e inconvenientes

4.

Los impuestos plurifásicos
4.1. El impuesto en cascada
4.2. El Impuesto sobre el Valor Añadido

5.

Los impuestos sobre consumos específicos
5.1. Concepto, justificación e impuestos sobre consumos
específicos en España
5.2. Efectos económicos
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Bibliografía
Referencias básicas:



Corona y Díaz, cap. 16 (impuesto sobre el consumo).
Corona y Díaz, cap. 17 (impuesto sobre consumos específicos).
Costa y otros, cap. 10 (impuestos sobre el consumo).
Sobre los efectos del IVA en España:





Serrano, Alfredo (2001): “Análisis de los efectos distributivos del IVA español en la
última década”, Documento de Trabajo del Departamento de Economía Aplicada
de la UAB,Izquierdo, José Félix, Melguizo, Ángel y Taguas, David (2001): “Imposición y
precios de consumo”, Papeles de Economía Española, núm. 87, pp. 199-220.

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1. Definición y tipos de impuestos sobre el consumo
1.1. Definición
Gravan una manifestación indirecta de la capacidad económica: la
utilización de la renta que se dedica al consumo.
 No hay relación directa entre el contribuyente yel Estado
 Se trasladan fácilmente.

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1. Definición y tipos de impuestos sobre el consumo
1.2. Tipos de impuestos sobre el consumo

Sobre fabricantes
Impuestos sobre
consumos
específicos

Sobre mayoristas
Monofásicos
Sobre minoristas

Impuestos
sobre el
consumo

En cascada
Impuestos generales
sobre el volumen de
ventas

Plurifásicos
Sobre el Valor Añadido
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2.Algunos conceptos básicos
2.1. La fijación de precios
 En el marco neoclásico, los empresarios toman el precio como
dado: son precio-aceptantes. En el largo plazo, no obtienen
beneficios extraordinarios cuando existe competencia perfecta,
porque si hay beneficios entran al mercado nuevos empresarios que
hacen que el precio caiga hasta que desaparezcan.
 En el marco post-keynesiano, losempresarios tienen cierta
capacidad para fijar sus precios. Entre otras cuestiones,
desconocen cuál es su coste marginal y fijan el precio aplicando un
margen de beneficio al coste medio (coste por unidad)

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2. Algunos conceptos básicos

Ejemplo I
Coste por unidad = 100 €
Margen de beneficios = 10%
Precio = 100 + 10% x 100 = 110 €
El empresario tiene un coste por unidad de 100 € ysimplemente,
para obtener un 10% de beneficios, fija un precio resultado de
incrementar el coste el 10%.

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2. Algunos conceptos básicos
¡Importante!
Si se incrementa el coste (por ejemplo, en 50 €), como el
empresario fija el precio añadiendo un margen sobre el coste, el
precio final se incrementa en términos absolutos más que el coste
(en el ejemplo, P = 150 + 10% x 150 = 165; el costese incrementa
en 50 euros, mientras que el precio lo hace en 65 euros).
Ejemplo II
Coste por unidad = 100 + 50 = 150 €
Margen de beneficios = 10%
Precio = 150 + 10% x 150 = 165 €
Incremento del coste = 50 € < Incremento del precio = 65 €
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2. Algunos conceptos básicos
2.2. La traslación del impuesto
¿Cómo afecta un impuesto al precio?
El empresario calcula el precio de venta sinimpuesto teniendo en
cuenta el coste y el margen.
En el ejemplo,
Coste = 100 €
Margen = 10%
Precio de venta sin impuesto = 110 €

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2. Algunos conceptos básicos
2.2. La traslación del impuesto
Supongamos que debe pagar un impuesto sobre las ventas del
10%.
Como el empresario quiere seguir obteniendo el mismo beneficio
por cada unidad, elevará el precio en la cuantía del impuesto....