Muestreo-auditoria

1 Apéndice 3: Métodos de Selección de Muestras

Los métodos principales para seleccionar muestras son:

a. Uso de un proceso computarizado de números al azar o tablas de números al azar.
b. Selección sistemática, en la que el número de unidades de muestreo en el universo se divide entre el tamaño de la muestra para dar intervalo de muestreo, por ejemplo 50, y habiendo determinado unpunto de partida dentro de los primeros 50, y de allí en adelante se selecciona cada 50 unidades de muestreo. Aunque el punto de partida puede determinarse al tanteo, la muestra es más probable que sea realmente al azar si se determina por el uso de un proceso computarizado de números al azar o tablas de números al azar. Cuando se usa selección sistemática, el auditor necesitaría determinar que lasunidades de muestreo dentro del universo no estén estructuradas en forma tal que el intervalo de muestreo corresponda a un patrón particular en el universo.
c. Selección al tanteo, en la que el auditor selecciona la muestra sin seguir una técnica estructurada. Aunque no se use una técnica estructurada, el auditor, no obstante, evitará cualquier parcialidad o previsibilidad consciente (porejemplo, evitando partidas difíciles de localizar, o siempre seleccionando o evitando los primero o últimos asientos en una página) y así intentar asegurar que todas las partidas del universo tienen una oportunidad de selección. La selección al tanteo no es apropiada cuando se usa muestreo estadístico.
La selección en bloque implica seleccionar un(os) bloque(s) de partidas contiguas dentro deluniverso. La selección en bloque no puede ordinariamente usarse en muestreo de auditoría porque la mayoría de los universos están estructurados de modo que las partidas en una secuencia pueda esperarse que tengan características similares entre sí, pero características diferentes de partidas en otra parte del universo. Aunque en algunas circunstancias puede ser un procedimiento apropiado de auditoríaexaminar un bloque de partidas, rara vez sería una técnica apropiada de selección de muestras cuando el auditor tenga la intención de extraer conclusiones válidas sobre el universo total con base en la muestra.

2 Apéndice 2: Ejemplos de Factores que Influyen al Tamaño de la Muestra para Procedimientos Sustantivos

Los siguientes son factores que el auditor considera cuando determina el tamañode la muestra para un procedimiento sustantivo. Estos factores necesitan considerarse juntos.

|  |EFECTO EN TAMAÑO DE LA MUESTRA |
|FACTOR |Incremento |
|Un incremento en la evaluación del riesgo inherente porel auditor | |
|Un incremento en la evaluación del riesgo de control por el auditor |Incremento |
|Un incremento en uso de otros procedimientos sustantivos dirigidos a la misma| |
|partida de los estados financieros|Decremento |
|Un incremento en el nivel de confianza requerido por el auditor (o, | |
|inversamente, un decremento en el riesgo de que el auditor concluirá que no |  |
|existe un error de importancia relativa, cuando en verdad sí existe) |Incremento|
|Un incremento en el error total que el auditor está dispuesto a aceptar | |
|(error tolerable) | |
|Un incremento en la cantidad de error que el auditor espera encontrar en el | |
|universo...