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NIA-315
Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones significativas
mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente

INFORME ESPECIAL

V-1

Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones
significativas mediante la comprensión de la entidad
y de su ambiente

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título :NIA-315
Identificación y Análisis de los Riesgos
de distorsiones significativas mediante la
comprensión de la entidad y de su ambiente
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 234 - Primera
Quincena de Julio 2011

1. Introducción
El Proyecto Claridad está trabajando en la
revisión de todas las NIAs con el propósito
de mejorarlas, y tal logro merece que nosotros como auditores nos avoquemos a laactualización que ha sido diseñada para
el entendimiento e implementación de
las mismas y facilitar su mejor aclaración,
que tendrán vigencia para la realización
de auditorías de estados financieros de
ejercicios que comiencen el o después del
15 de diciembre de 2009.
A la vez le hacemos recordar que la NIA
315 reemplaza a la NIA 400.Evauación
de riesgos y control interno, que ha sidoderogada.

2. Alcance
Responsabilidad del auditor de identificar
y evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa en los
estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

3. Objetivo
El auditor deberá identificar y evaluar los
riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debida afraude
o a error, a nivel de estados financieros y
de aseveración, mediante el entendimienN° 234

Primera Quincena - Julio 2011

to de la entidad y su entorno; incluyendo
el control interno de la entidad, proporcionando, por lo tanto, una base para
diseñar e implementar respuestas a los
riesgos evaluados.

4. Aspectos importantes en relación a los “riesgos”
Las normas de auditoría quetratan respecto a los “riesgos”, siempre recomiendan a los auditores de estados financieros
la necesidad de aplicar su juicio profesional con respecto a la evaluación de los
riesgos y la estructura de control interno
como principio básico e importante para
decidir qué procedimientos de auditoría
se aplicarán.
Una de las inquietudes del auditor externo
durante el proceso de una auditoría deestados financieros es identificar los riesgos
de error importante o significativo, que
pudieran existir en los estados financieros
sujetos a examen, que son originados por
una acción fraudulenta o debido a error.
-

Identificar riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo errores o fraudes.
Evaluar las medidas (controles) que la
empresaha puesto a funcionar para
minimizar los riesgos.
Diseñar procedimientos de auditoría
que pongan a prueba esas medidas,
con posterioridad, se realicen a la luz
de combinaciones de riesgos bajos,
en los que se apoye la confianza
profesional.

5. “Riesgos de error” en los estados financieros
Las normas de ejecución del trabajo, la
actuación del auditor externo requieren,

en resumen,que una auditoría de estados
financieros deba ser objeto de una cuidadosa planificación, ejecución y supervisión por parte del auditor durante todo
el proceso de una auditoría y que ésta
sea realizada con base en una evaluación
de los riesgos de error, considerando la
estructura de control interno establecido
para minimizar, asimismo, que se obtenga
el suficiente nivel de evidencia apropiada.Informe Especial

NIA-315

6. Aspectos importantes sobre
el fraude en una auditoría
a. Fraude
Son distorsiones provocadas en el registro
de las operaciones y en la información
financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones
que tienen o pueden tener un impacto
significativo en los estados financieros
sujetos a examen.
b. Error
Un error no...