Nic 12

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC’s)

CURSO BASICO DE NIC’S INICIANDOSE PASO A PASO 2010

NIC’S
TEMA: IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC º 12
Expositor: C.P.C. Guillermo Pesantes Luna Cell. 044-9490 82156

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Norma Internacional de Contabilidad Nº 12

AUN EXISTE EL SIGUIENTE DILEMA PARA ALGUNOS CONTADORES

EN RELACION A LA INFORMACION FINANCIERA ARECONOCER Y PRESENTAR

¿ Que criterio es el correcto?

NIIF’s

SUNAT

¡¡¡ Temor..!!!

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
¿QUÉ RELACION TIENEN LAS NIC´S CON LAS NORMAS TRIBUTARIAS?

Decreto Supremo Nº 122-94EF del 21.SET.94 Artículo 33º
“puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta”

EstadosFinancieros

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

proceso contable de una empresa se debe considerar los principios de contabilidad generalmente aceptados la finalidad de determinar la utilidad o pérdida tributaria

mientras que para efectos tributarios las diferencias temporales y permanentes se agregará o deducirá a la utilidad contable

efectuando de esta manera el ajuste tributario respectivo, sinmodificar el proceso contable

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Definiciones Párrafo nº 5
Ganancia contable: es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.

Ganancia (pérdida) fiscal: es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar(recuperar).

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Definiciones Párrafo nº 5
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias:, DIFERIR Dilatar, posponer, retardar o suspender la ejecución de una cosa es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo conteniendo tanto

el impuesto corriente

el impuesto diferido.

IMPUESTO A LAS GANANCIASDefiniciones Párrafo nº 5 Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.

Pasivos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

Reconocimiento

Presentación

GASTO

Según NIIFEjemplo: Multas SUNAT Gastos no vinculados A la actividad de la empresa

No lo acepta como GASTO
Según LIR SUNAT ¿ Adonde va? Reparo en la Declaración Jurada

¿ Diferencias temporales ?

• Ejemplo: Tasa de depreciación contable y tributaria

• Se genera diferencia por NIC 12

ANO 20X1 Reconocimiento Gasto 20% NIIF Gasto 25% Presentación

ANOS 20X2 – 20X4….. ReconocimientoPresentación

Gasto

Para ambos es Gasto, pero en distinto periodo
SUNAT Según LIR

Cabe indicar que las diferencias temporales o permanentes se relacionan con los gastos que incurre una empresa y que estos se clasifican en:

GASTOS DEDUCIBLE S ALQUILERES

GASTOS SUJETOS A LIMITE DEPRECIACION

GASTOS NO DEDUCIBLES
MULTAS - SUNAT

DIFERENCIAS TEMPORALES

DIFERENCIAS PERMANENTES

IMPUESTOA LAS GANANCIAS
Definiciones
GASTOS DEDUCIBLES (Art. 37º, D.S. Nº 179-2004-EF, TUO L.I. Rta. del 08.12.04)

Según la Ley del Impuesto a la Renta son aquellos gastos que son aceptados tributariamente durante un ejercicio gravable y que son los gastos que incurre la empresa para producir y mantener la renta, en consecuencia estos gastos son deducibles en su totalidad.
Ejemplo : Sueldos, luz,agua, alquiler, los gastos de vehículos que se destinen en forma permanente en la generación de renta, categoría A1,C y B (causalidad) etc.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Definiciones
GASTOS SUJETOS A LIMITE (Art. 37º) Según la Ley del Impuesto a la Renta son gastos sujetos a un límite con la finalidad de determinar la renta neta. Ejemplo: Remuneración al directorio, gastos de representación,...