Papeles De Trabajo

AUDITORÍA
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditoría. En consecuencia, los papeles de trabajo pueden incluir programas, análisis, memorándums, cartas de confirmación y representación, extractos y/o copias de documentos y tablas ocomentarios preparados obtenidos por el auditor. Esa información puede representarse en forma de datos impresos, medios magnéticos, película u otros medios.
La documentación presentada en los papeles de trabajo podrá variar en cantidad y contenido en función de las circunstancias, pero como auditor debe tener presente que tal documentación proporciona respaldo no sólo a su opinión en eldictamen, sino del esmero profesional con que desarrolló todo el proceso.
Deberán contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad de alcance de los procedimientos auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
Respecto a la información básica que deben contener los papeles de trabajo se pueden citar, de manera enunciativa, los siguientes datos:* Nombre de la entidad sujeta a examen.
* Tipo de auditoria a practicar.
* Fecha a que se esta efectuando la revisión, y en su caso, el periodo que abarque.
* Fecha en que se efectuó la revisión.
* Nombre de la cuenta, rubro, área u operación sujeta a auditoria.
* Nombre especifico a asignar a la cedula.
* Clave de identificación o índice asignado a la cedula de auditoria.* Firma, nombre o iniciales del nombre que permitan saber quien efectuó el trabajo, quien lo superviso y quien lo aprobó señalando, en cada instancia, la fecha y lugar.
* Identificación clara y completa de la fuente de información básica para efectuar la revisión, nombre y posición del empleado que la suministro o fue entrevistado, así como descripción de los registros y/o documentaciónconsultados.
* Métodos de verificación utilizados con notas y explicaciones detalladas del trabajo de auditoria que se realizo, así como razones que asistieron al auditor para aplicar ciertos procedimientos de auditoria y omitir otros.
* Marcas de auditoria utilizadas y su significado.
* Conclusión o conclusiones a las que llegó el auditor sobre la cuenta, rubro, área u operación querevisó, y cuyo resultado se encuentra consignado en la misma cedula.

Clasificación
La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:
ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año aotro.
ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo.

CÉDULA DE AUDITORIA.
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizadopor el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

TIPOS DE CÉDULAS.
Las cédulas deauditoria se pueden considerar de dos tipos:
1. Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
* CEDULAS SUMARIAS.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación. Es un documento que resume las...