Papeles De Trabajo

PAPELES DE TRABAJO
Las Normas de Auditoría del Sector Público se refieren a los papeles de trabajo indicando
que “comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores,
de manera que en conjunto constituyan un compendio de la información utilizada y de las
pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que han debido
tomar para llegara formarse la opinión”.
El objetivo del auditor es conseguir una evidencia suficiente, pertinente y válida que le
permita obtener una base de juicio razonable en la que apoyar sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones. Los papeles de trabajo son los documentos en los que se
recogen todos los procedimientos que han sido necesarios para obtener esa evidencia,
desde la planificacióninicial del trabajo hasta la emisión del informe final.
Las Normas de Auditoría del Sector Público indican cuales son los requisitos de los papeles
de trabajo, su contenido mínimo y sus clases.
1. Requisitos
De acuerdo con las citadas normas “los papeles de trabajo habrán de ser:
– Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos comprobados,
los juicios y conclusiones y mostrar lanaturaleza y alcance de la auditoría.
Sin perjuicio de ser completos y exactos, deben ser presentados de forma concisa.
Los análisis deben resumir e interpretar los datos y no constituir una copia o
trascripción de la información objeto de análisis.
– Claros, comprensibles y detallados, de forma que no necesiten aclaraciones
adicionales, que cualquiera pueda entender su finalidad, susfuentes, la naturaleza
y alcance del trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien los preparó.
Deben ser confeccionados de forma que sea posible su rápida comprensión por
quien haya de revisarlos, o por quien, sin haber participado en su elaboración, deba
utilizarlos en futuros controles o consultarlos, sin necesidad de solicitar aclaraciones
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6verbales adicionales. Por ello, deben exponerse de forma clara los elementos de
juicio obtenidos, las explicaciones o comentarios y las descripciones.
– Relevantes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de importancia para
el objetivo que se pretende alcanzar.”
Deben resultar de utilidad para la comprensión de los hechos analizados. No deben
extenderse a cuestiones que no seanestrictamente necesarias para el propósito
perseguido. Cada papel debe incluir, solamente, los datos necesarios para la
obtención de la evidencia, sin adicionar detalles irrelevantes a estos efectos.
En consecuencia, los papeles de trabajo deben elaborarse procurando que no sea
necesaria la aportación de datos adicionales a la hora de extraer las conclusiones que
de los mismos se deriven, parael informe. No deben contener puntos o dudas
pendientes de aclaración.
2. Contenido
El contenido concreto de los papeles de trabajo vendrá determinado por la naturaleza y
circunstancias de la auditoría o del control financiero al que correspondan y por las
características concretas de la prueba que soportan.
Las Normas de Auditoría del Sector Público delimitan un contenido mínimo en suapartado 5.4.7. en el que se dispone que “En general, todo papel de trabajo debe
contener como mínimo:
– Encabezamiento: incluirá el nombre de la entidad pública, ejercicio económico,
número de codificación y referencia y breve descripción del contenido de la cédula.
– Identificación: iniciales de las personas que han contribuido a su elaboración, fecha
de realización, así como constancia de larevisión efectuada.
– Fuente: indicación de la manera como se ha obtenido la información, con referencia
a los documentos base y las personas que la facilitaron.
– Explicación: comentarios al trabajo realizado, señalando los objetivos perseguidos y
las pruebas llevadas a cabo para su consecución.
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– Referencias: cada papel de trabajo...