papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO
Los papeles de trabajo son los registros o conjunto de cédulas preparadas por el auditor (contador público) y los documentos proporcionados por la Entidad auditada o por terceras personas a solicitud del auditor, que demuestran la evidencia comprobatoria, suficiente y competente obtenida durante el proceso de auditoría, constituyen la prueba del trabajo realizado,demuestran: la naturaleza y, alcance de los procedimientos de auditoría ejecutados, la metodología aplicada, el cumplimiento de normas y la ejecución del trabajo con el debido cuidado y diligencia profesional, sirven de base para emitir una opinión independiente, con sus conclusiones y recomendaciones.

Las cédulas preparadas por el auditor en forma manual o computarizada demuestran la maneraen que se ha efectuado el análisis de las cuentas, áreas, operaciones, actividades de acuerdo a los objetivos que se pretenden y al tipo de auditoría que se ejecute.
Los documentos y cédulas de análisis proporcionadas por la Entidad auditada y terceras personas, también constituyen papeles de trabajo, deben ser revisadas y trabajadas previamente para que sean conservados como parte de lospapeles de trabajo.

OBJETIVOS
Los principales objetivos de los papeles de trabajo son los siguientes:

1. PROPORCIONAN EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO REALIZADO POR EL AUDITOR DURANTE EL PROCESO DE LA AUDITORÍA
Los papeles de trabajo de auditoría son registros que constituyen una compilación sistemática y detallada de la labor efectuada, presentan toda la evidencia obtenida por el auditordurante las fases del proceso de auditoría.

2. DEMUESTRAN EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Y EL DEBIDO CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
Permiten demostrar que se cumplieron: Normas Internacionales de Auditoría "NIAs", normas complementarias específicas a las distintas actividades financieras vigentes en cada país y la aplicación de los procedimientos de auditoría requeridos,de acuerdo al tipo de auditoría que se ejecute.

3. CONSTITUYEN EL MARCO DE REFERENCIA PARA EFECTUAR EL CONTROL DE CALIDAD O SUPERVISIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA Y PERMITEN DEJAR EVIDENCIA DE LA SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Son esenciales para dar cumplimiento a la norma de supervisión y control de calidad durante la Ejecución de la auditoría, debido a que los supervisores, utilizan lospapeles de trabajo como marco de referencia para evaluar el cumplimiento de normas y procedimientos que respalden el informe, también sirven de base para reflejar la evidencia de dicha supervisión.

4. RESPALDAN EL CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA, REGISTRAN LAS CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES Y OPINIÓN DEL AUDITOR
El contenido de los papeles de trabajo constituye la fuente de información
a.Proporcionar evidencia principal que respalde el informe de los auditores internos.
b. Ayudar en la planeación, ejecución y supervisión de las auditorías.
c. Documentar si los objetivos de auditoría fueron logrados.
d. Facilitar la supervisión por parte de otros auditores o revisores.
e. Proveer una base para revisar la calidad del trabajo de auditoría.
f. Proporcionar respaldo encircunstancias tales como: Reclamos de seguros, casos de fraude y demandas judiciales.
g. Auxiliar en el desarrollo profesional del equipo de auditores internos.
h. Documentar que el departamento de auditoría interna cumple con las normas para la práctica profesional.

CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS DE LOS PAPELES TRABAJO
La calidad de los papeles de trabajo es esencial para demostrar el cumplimiento denormas, procedimientos, la habilidad técnica y destreza profesional del auditor, por lo tanto en su preparación debe considerarse la importancia relativa que permita incluir documentación relevante.

Para dar cumplimiento a las normas, los papeles de trabajo deben reunir las siguientes características.

• CLAROS
Deben ser precisos y fáciles de comprender para demostrar el cumplimiento de los...