Papeles de trabajo
Páginas: 22 (5367 palabras)
Publicado: 8 de septiembre de 2012
3. PAPELES DE TRABAJO
3.1 DEFINICION
Los papeles de trabajo son aquellos documentos y otros medios donde el auditor registra la información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción y sustento de las situaciones identificadas en el proceso de la auditoría y reveladas en su informe. Consecuentemente, el concepto papeles de trabajo incluyedocumentos elaborados por el auditor, la entidad auditada o terceros, originales o copias. Igualmente incluye registros, reportes o cualquier otra forma de entrega de información de equipos de procesamiento automáticos de datos, fotografías, películas y otros.
Los papeles de trabajo vinculan la labor realizada por el auditor durante las etapas de planeamiento y ejecución de la auditoría conel producto final de la misma, el informe de auditoría.
3.2 PROPOSITOS
Los papeles de trabajo de una auditoría cumplen los propósitos siguientes:
a. Contribuir al planeamiento y ejecución de la auditoría.
La revisión de los papeles de trabajo de auditorías anteriores y de información actualizada relativa a la entidad por auditar facilita el planeamiento de una auditoríaespecífica por cuanto permite conocer, por anticipado, aspectos tales como la naturaleza de la entidad, base legal, actividades y magnitud y otros, permitiendo el conocimiento de la entidad en menor tiempo, con el consiguiente ahorro de recursos. Asimismo, el auditor puede prever sobre bases más sólidas sus requerimientos de personal regular y especialistas.
Igualmente, la ejecución de laauditoría es facilitada en su doble perspectiva:
❑ Las experiencias de auditorías anteriores pueden ser adaptadas a nuevas auditorías, tanto en el contenido como en la estructura de los papeles de trabajo.
❑ Documenta el trabajo realizado, facilitando posibles ajustes.
b. Sustentar el informe de auditoría.
Este propósito es el más importante de los papeles de trabajo.Al retirarse el auditor de la entidad, la única evidencia del trabajo realizado estará constituida por estos documentos, que deberán sustentar cabalmente el informe.
c. Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo efectuado.
Los papeles de trabajo, al proporcionar un registro sistemático de la labor realizada, constituyen un elemento valioso para evaluar elavance del trabajo en relación con el programa de auditoría, facilitando la toma de decisiones sobre este particular.
Asimismo, teniendo en cuenta la delegación de funciones que caracteriza a las actividades del equipo de auditoría, el trabajo de los asistentes y auxiliares, así como de los especialistas, deberá ser revisado y aprobado por el auditor responsable. Esta actividad sería imposiblede cumplir si no se contara con la evidencia del trabajo realizado, en la forma de papeles de trabajo.
d. Constituir evidencia del trabajo realizado.
El informe de auditoría es responsabilidad del auditor. Consecuentemente, es responsable de los dictámenes, comentarios, conclusiones y recomendaciones emitidos en dicho documento y deberá estar en condiciones de sustentarlo las vecesque así sea requerido.
Los papeles de trabajo son los únicos documentos que evidencian las pruebas a que fue sometida la información obtenida por el auditor, así como los resultados de las mismas.
Cuando se trate de una investigación de presunta responsabilidad en el ejercicio de la función pública, las evidencias deben complementarse con documentación adicional que tenga validezjurídica o judicial.
3.3 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
En auditoría existen dos clases o tipos de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo de tipo “cédulas” que son los elaborados directamente por los auditores y los de tipo “documento” que son los elaborados por la entidad auditada, terceros o personas diferentes a los auditores. A su...
3.1 DEFINICION
Los papeles de trabajo son aquellos documentos y otros medios donde el auditor registra la información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción y sustento de las situaciones identificadas en el proceso de la auditoría y reveladas en su informe. Consecuentemente, el concepto papeles de trabajo incluyedocumentos elaborados por el auditor, la entidad auditada o terceros, originales o copias. Igualmente incluye registros, reportes o cualquier otra forma de entrega de información de equipos de procesamiento automáticos de datos, fotografías, películas y otros.
Los papeles de trabajo vinculan la labor realizada por el auditor durante las etapas de planeamiento y ejecución de la auditoría conel producto final de la misma, el informe de auditoría.
3.2 PROPOSITOS
Los papeles de trabajo de una auditoría cumplen los propósitos siguientes:
a. Contribuir al planeamiento y ejecución de la auditoría.
La revisión de los papeles de trabajo de auditorías anteriores y de información actualizada relativa a la entidad por auditar facilita el planeamiento de una auditoríaespecífica por cuanto permite conocer, por anticipado, aspectos tales como la naturaleza de la entidad, base legal, actividades y magnitud y otros, permitiendo el conocimiento de la entidad en menor tiempo, con el consiguiente ahorro de recursos. Asimismo, el auditor puede prever sobre bases más sólidas sus requerimientos de personal regular y especialistas.
Igualmente, la ejecución de laauditoría es facilitada en su doble perspectiva:
❑ Las experiencias de auditorías anteriores pueden ser adaptadas a nuevas auditorías, tanto en el contenido como en la estructura de los papeles de trabajo.
❑ Documenta el trabajo realizado, facilitando posibles ajustes.
b. Sustentar el informe de auditoría.
Este propósito es el más importante de los papeles de trabajo.Al retirarse el auditor de la entidad, la única evidencia del trabajo realizado estará constituida por estos documentos, que deberán sustentar cabalmente el informe.
c. Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo efectuado.
Los papeles de trabajo, al proporcionar un registro sistemático de la labor realizada, constituyen un elemento valioso para evaluar elavance del trabajo en relación con el programa de auditoría, facilitando la toma de decisiones sobre este particular.
Asimismo, teniendo en cuenta la delegación de funciones que caracteriza a las actividades del equipo de auditoría, el trabajo de los asistentes y auxiliares, así como de los especialistas, deberá ser revisado y aprobado por el auditor responsable. Esta actividad sería imposiblede cumplir si no se contara con la evidencia del trabajo realizado, en la forma de papeles de trabajo.
d. Constituir evidencia del trabajo realizado.
El informe de auditoría es responsabilidad del auditor. Consecuentemente, es responsable de los dictámenes, comentarios, conclusiones y recomendaciones emitidos en dicho documento y deberá estar en condiciones de sustentarlo las vecesque así sea requerido.
Los papeles de trabajo son los únicos documentos que evidencian las pruebas a que fue sometida la información obtenida por el auditor, así como los resultados de las mismas.
Cuando se trate de una investigación de presunta responsabilidad en el ejercicio de la función pública, las evidencias deben complementarse con documentación adicional que tenga validezjurídica o judicial.
3.3 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
En auditoría existen dos clases o tipos de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo de tipo “cédulas” que son los elaborados directamente por los auditores y los de tipo “documento” que son los elaborados por la entidad auditada, terceros o personas diferentes a los auditores. A su...
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