Papeles de trabajo

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de análisis, sumarios, resúmenes, comentarios y correspondencia formada e integrada por el auditor durante el desarrollo de un examen de Estados financieros de acuerdo con las normas de Auditoría Generalmente aceptadas.
Son el resumen de la labor realizada. Sirven como base para fundamentar la opinión que el Auditor va a emitir, pueden ser posteriormentefuente de aclaraciones o extensiones de información y constituyen la única prueba que el mismo Auditor tiene de la solidez y calidad profesional de su trabajo.
OBJETIVOS: Los papeles de trabajo de auditoria constituyen una compilación de toda la evidencia obtenida por el auditor y cumplen varios objetivos fundamentales, que son los siguientes:
Facilitar la preparación del informe de auditoría.Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoría.
Actuar como guía en auditorias subsecuentes;
Resumir las cuentas, incluyendo los cambios más importantes experimentados durante el ejercicio, y,
Servir de fundamento al ser objeto de revisión del trabajo realizado.
REQUISITOS MINIMOS A OBSERVARSE ENLA PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Uno de los criterios de un buen auditor es la simplicidad en sus papeles de trabajo por lo que es indispensable observar:
Información importante que deben contener las cédulas:
 Nombre del cliente.
Título de la cédula.
Índice de referencia.
Fecha de examen.
Título de las columnas.
Rubros examinados (nombre de la cuenta).
Marcas de auditoría (acolor o rojo) y sus explicaciones.
Comentarios.
Conclusiones.
Iniciales del auditor que preparó la cédula.
Fecha en la cual se completa la cédula.
Fuente de información (especificar el registro de donde fue preparado y quién dio la información).
CONTENIDO 
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, varían de acuerdo a las circunstancias y el criterio profesional del auditor, perogeneralmente incluirán o indicarán:
Suficiente información para demostrar que los Estados Financieros u otra información sobre la cual esta dictaminando el auditor, estuvieron de acuerdo con los registros contables.
Que el trabajo ha sido planeado, mediante el uso de programas de trabajo, y que el trabajo de todos los ayudantes ha sido supervisado y revisado, cumpliéndose con la norma relativaa la ejecución del trabajo.
Que el sistema de control interno de cliente ha sido revisado y evaluado determinándose el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los procedimientos.
Los procedimientos de auditoría seguidos y las pruebas realizadas para obtener evidencia suficiente y competente. Las anotaciones pueden ser en forma de memorándums, listas de control, programas de trabajo ycédulas que permitirán la identificación razonable del trabajo realizado por el auditor.
Comentarios adecuados preparados por el auditor indicando las conclusiones respecto a aspectos importantes del trabajo.
Servir de guía y fuente de información en auditorías subsecuentes.
LOS PAPELES DE TRABAJO CONTIENEN LO SIGUIENTES:
Cuestionario sobre el sistema y control del procesamiento de datos.Programa de auditoria.
Memoranda sobre las conferencias entre el cliente y el auditor.
Carta de representación del cliente.
Certificación del libro de actas.
Carta de los abogados.
Presupuesto y sumaria del tiempo.
Balances de prueba del mayor general
Cédulas principales
Análisis y sumaria de cuentas.
Todos los demás borradores que contengan comentarios o conclusiones referentes a losprocedimientos de auditoria, la razonabilidad de los saldos y los sistemas des contabilidad.
LOS PAPELES DE TRABAJO CONTIENEN LO SIGUIENTES:
Deben estar ordenados.
Las preguntas contestadas.
Los hechos evaluados y conclusión sobre los mismos.
No deben contener comentarios incriminatorios sobre el personal del cliente.
Exactitud matemática.
Todas las cédulas deben sumar correctamente...