PERCEPCION

Percepciones a la venta de bienes
(Resolución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT)

Ámbito de Aplicación: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el IGV, por el cual el Agente de Percepción percibirá del cliente un monto por concepto de IGV que este ultimo causara en sus operaciones posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.Importe de la Percepción: Dependerá de la condición del cliente (Ver cuadro adjunto)

%
Concepto
0.00%
Cuando además de emitirse el Comprobante de pago que da derecho a Crédito Fiscal, el cliente tenga la condición de Agente de Retención y figure en el listado de la SUNAT
0.50%
Cuando además de emitirse el Comprobante de pago que da derecho a Crédito Fiscal, el cliente tenga la condición deAgente de Percepción y figure en el listado de la SUNAT
2.00%
Cuando además de emitirse el Comprobante de pago que da derecho a Crédito Fiscal, el cliente no tenga la condición de Agente de Retención y/o Agente de Percepción y no figure en el listado de la SUNAT


Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuara la percepción del IGV en el momento en que se realice el cobrototal o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizo la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.
CUESTIONES A CONSIDERAR:
En las Ventas al Contado:
En las ventas al contado, no será necesario emitir el Comprobante de Percepción - Venta Interna, cuando el Agente de Percepción consigne en el Comprobante de Pago (Factura) lafrase “Comprobante de Percepción Venta Interna”, los datos de identificación del Cliente, el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción y el importe de la percepción en moneda nacional.
CASO PRACTICO:
La Empresa Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa Corporación Jose R. LindleyS.A. que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900.00
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporación Jose R. Lindley S.A. demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto Corporación Jose R. Lindley S.A. emite su Factura, y seencarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:
El 10/07/20XX la Factura Nº 060-4853 que emite Corporación Jose R. LindleyS.A. con RUC Nº 20127765279
Valor de Venta.........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta........11,900
2% de Percepción..........238
Total a Cobrar..........12,138


CUADRO










AGENTE DE PERCEPCION Corporación Jose R. Lindley S.A.
VENTA DE MERCADERIAS

En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X -------------------12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
16 Cuentas por Cobrar - Diversas.............238
....168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
40..............Tributos por Pagar............................238
..................401Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................40114 IGV Percepc. X Pagar
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadería
x/x Por la Provisión de la Venta
.....según Factura Nº 060-4853

En el Registro de Percepción y en el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y...