Personas físicas: régimen intermedio

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Definición de Régimen Intermedio

El Régimen Intermedio es un régimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4’000,000.00 en el año anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresosbrutos, antes de descontar los gastos o las compras.
 
En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

* Impuesto sobre la renta
* Impuesto al valor agregado
* Impuesto al activo
* Dependiendo del tipo de negocio que tenga, también  puede ser sujeto del impuesto especial sobre producción y servicios.
 Si opta por este régimen, debe cumplir además conlas siguientes obligaciones
Impuesto sobre la renta

Es el impuesto que debe pagar sobre sus ganancias, es decir, sobre la diferencia de sus  ingresos menos sus gastos o compras realizadas para su negocio. 

Por este impuesto debe presentar las siguientes declaraciones:
* Pagos provisionales mensuales
* Declaración anual.
Pagos provisionales

Pagos al Servicio de AdministraciónTributaria (SAT)

Estos pagos se hacen cada mes y presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados.

Dicho pago se calcula de la siguiente manera:
1. Sume sus ingresos obtenidos desde el primer día de actividades en el año hasta el último día del mes que va ha pagar.
2. Al resultado reste las deducciones o gastos que correspondanal mismo periodo siempre que tenga facturas con todos los requisitos y en su caso la pérdida fiscal de años anteriores que no haya deducido
3. Al resultado anterior aplique la tarifa de impuesto que correponda al mes que paga; así  como la tabla de subsidio.
4. Al impuesto calculado con la tarifa reste el subsidio calculado con la tabla.
5. Al impuesto que resulte los pagosprovisionales pagados anteriormente durante el mismo año.

Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta

6. Cálculo del impuesto con la tarifa del artículo 113 de la LISR

Las cantidades y resultados de la aplicación de la tarifa y tabla de subsidio son ficticias para efectos del ejemplo. Usted debe utilizar sus propios datos y la tarifa y tabla correspondientes.
  |CONCEPTO | CANTIDAD $ |
  | Ingresos efectivamente cobrados del periodo | 50,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas, del mismo periodo | 35,000.00 |
IGUAL: |   |   |
  | Ingreso gravable | 15,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir (en su caso) | 0 |
IGUAL: |   |   |
  | Base deimpuesto para aplicar la tarifa Art. 113 LISR | 15,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Límite inferior | 9,117.63 |
IGUAL: |   |   |
  | Excedente límite inferior | 5,882.37 |
POR: |   |   |
  | Porcentaje aplicable al excedente del límite inferior | 33% |
IGUAL: |   |   |
  | Impuesto marginal | 1,941.18 |
MÁS: |   |   |
  | Cuota fija | 1,568.80 |
IGUAL: |   |   |
  | Impuesto Art.113 LISR | 3,509.98 |

7. Cálculo del subsidio con la tabla del artículo 114 de la LISR

  | CONCEPTO | CANTIDAD $  |
  | Ingresos efectivamente cobrados del periodo | 50,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas, del mismo periodo | 35,000.00 |
IGUAL: |   |   |
  | Ingreso gravable | 15,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Pérdidas fiscales deejercicios anteriores, pendientes de disminuir (en su caso) |  0 |
IGUAL: |   |   |
  | Base de impuesto | 15,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Límite inferior artículo 114 de la LISR |  9,117.63 |
IGUAL: |   |   |
  | Excedente límite inferior | 5,882.37 |
POR: |   |   |
  | Porcentaje aplicable al excedente del límite inferior del Art. 113(TARIFA) | 33% |
IGUAL: |   |   |
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