Planeacion financiera

Herramientas para la Planeacion Fiscal Material preparado por el Dr. Fernando Núñez Africano

La planeación fiscal consiste en el conjunto de alternativas legales que puede utilizar un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos fiscales con el objeto de liquidar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del Estado, siempre sujeto a la correcta aplicación de las normasvigentes. La planeación fiscal exige que el contribuyente o responsable esté aplicando las normas contables y fiscales correctamente, sin este prerrequisito, cualquier herramienta de planeación que se aplique seguramente no producirá los resultados esperados. La planeación fiscal va de la mano de la planeación estratégica de la sociedad, es decir, que la herramienta a utilizarse debe corresponder alos planes a largo, mediano y corto plazo de la sociedad. Así, por ejemplo, no podría pensarse en aplicar una norma que disminuya el valor patrimonial de un inmueble con el objeto de que la renta presuntiva sea inferior para el siguiente período, si ese bien se venderá en la siguiente vigencia fiscal.Si el bien se declaró por un valor patrimonial mínimo pudiéndose declarar por otro valor muysuperior; cuando se venda el bien la sociedad va ha obtener una utilidad gravada con el impuesto, que desvirtúa la forma como se declaró dicho bien en el periodo anterior. En el anterior ejemplo, se observa que la decisión del valor fiscal del bien no consultó la medidas diseñadas por la empresa a corto plazo generándole un mayor impuesto que podría haberse evitado si la planeación fiscal se integra ala planeación estratégica de la sociedad. La planeación fiscal se crea en cada sociedad conforme a sus realidades económicas; no obstante, existen algunas herramientas que podrían ayudar en esa toma de decisiones. Destacamos algunas de ellas para que sean analizadas en cada caso, si ya son conocidas en sus empresas, permítanos intercambiar ideas y ratificar o mejorar su aplicación . El deber decontribuir “Deber es aquello que está obligado el hombre por los preceptos religiosos o por las leyes naturales o positivas” (Diccionario de la Real Academia). La principal razón de la tributación está soportada en la conciencia cívica, moral, política, religiosa que por nuestro propio fuero nos dirija a cumplir con uno de los deberes del hombre en comunidad: contribuir con los gastos e inversionesdel Estado. El deber de contribuir se convierte en una obligación jurídica cuando el Estado desarrolla legalmente los tributos (contribuciones) y la persona (sujeto pasivo) realiza el hecho gravado generándose una obligación de dar, o es sometido a obligaciones de hacer o de no hacer. La justicia y la equidad son los límites del deber de contribuir.La equidad debe entenderse como la capacidadvertical y horizontal de la persona frente al deber de contribuir.La equidad como principio y concepto es sinónimo del principio de igualdad y el principio de la progresividad desarrolla uno de los elementos de la equidad. Evasión, Fraude a la Ley, Simulación y Elusión Evasión es cualquier forma empleada para disminuir el tributo en abierta violación de la ley tributaria. En el fraude a la ley sepretende el mismo resultado pero se llega a través de normas diferentes para evitar el tributo o disminuirlo, Aparentemente no se viola la ley, pero en el fondo si. En la simulación la forma jurídica es una apariencia sin contenido económico real. La elusión consiste en hallar una figura no tipificada como hecho generador o que implica una menor tributación. Evita o disminuye la carga tributaria através de mecanismos lícitos, sin alterar el hecho imponible, ni burlar una norma amparándose en otras. Esta práctica es lícita y aconsejable. Conciliación de la Utilidad Contable y Fiscal La conciliación parte de la utilidad contable para obtener la utilidad fiscal, es el segundo paso que debemos dar, para determinar la base gravable (renta líquida gravable) y el impuesto de la sociedad en el...