Planeacion financiera

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Ley del impuesto sobre la renta (ISR)

-Describir la estructura básica del impuesto sobre la renta.
-Tasa del impuesto sobre la renta.
-Sujetos del impuesto y fuente de riqueza.
-Que es un establecimiento permanente.
-Como efectuaran los pagos provisionales las personas físicas y morales.
-Como se determina la participación de los trabajadores en las utilidades.
-Fecha en que se obtienenlos ingresos.

Por consiguiente la información:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Tasa del impuesto

Para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de 28% a 30%.

Para 2013 la tasa será de 29% y a partir de 2014 regresará a 28%.

En concordancia con el cambio de tasa del ISR, se adecua el factor para el cálculo a dividendos: así por losejercicios de 2010, 2011 y 2012, se aplica el factor de 1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.

También se modifica el factor de reducción del ISR para las personas del sector primario, por lo que para 2010, 2011 y 2012, la reducción al impuesto será de 30% y para 2013, será de 27.59%.

Fundamento legal: ARTÍCULO SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia Temporal de la Ley del ImpuestoSobre la Renta.

Consolidación fiscal

Se establece un esquema para el pago del impuesto diferido derivado de la consolidación fiscal.

Fundamento legal: Artículos 64, 65, 68, 70-A y 71-A de la LISR


Se limita a cinco años el ISR que se difiera con motivo de la consolidación, transcurridos los cuales deberán pagar el impuesto conforme a los siguiente:
• 25% en el ejercicio fiscal enel que se deba efectuar el pago del impuesto diferido.
• 25% en el segundo ejercicio fiscal
• 20% en el tercer ejercicio fiscal.
• 15% en el cuarto ejercicio fiscal
• 15% en el quinto ejercicio fiscal.

Fundamento legal: Artículo 70-A de la LISR y CUARTO, fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la LISR

Se adiciona una nueva obligación para los Contadores Públicos Registradosque dictaminen en el régimen de consolidación, para revisar y emitir opinión sobre:
• De las utilidades y las pérdidas fiscales obtenidas por la sociedad controladora en cada ejercicio.
• El monto total del ISR diferido, generado por la consolidación.
• El saldo del ISR diferido y enterado.
• El saldo del ISR diferido, pendiente de enterar.
• La CUFIN consolidada correspondiente alimpuesto diferido.
• La CUFIN de la sociedad controladora y de las controladas.
• Las pérdidas del las sociedades controladas y controladora correspondiente al ISR diferido.
• La determinación del impuesto sobre la renta diferido que deban enterar.
• El importe de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar por cada sociedad controlada y por la controladora al 31 de diciembre del ejerciciopor el que se calcula el impuesto diferido.
• El saldo de la CUFIN de las sociedades controladas y de la controladora, así como los que correspondan a la CUFIN consolidada.
• Por cada empresa del grupo, el importe de los dividendos distribuidos a sociedades del mismo grupo que no provengan de CUFIN por los que se calcule el impuesto diferido.
• El porcentaje de participación accionaria y/oconsolidable, según corresponda de la sociedad controladora respecto de cada una de las sociedades controladas por las que calcule el impuesto diferido

Fundamento legal: Artículo 65 de la LISR

Exenciones del ISR (enajenación de la casa habitación del contribuyente)

Se limita el beneficio de exención para la enajenación de la casa habitación del contribuyente, siempre que durante los 5años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación, el contribuyente no hubiera obtenido la exención referida y hasta por el límite que no exceda de 1’500,000 UDIS.

Fundamento legal: Artículo 109, fracción XV, inciso a) de la LISR


Tarifas artículos 113 y 177 de la LISR

Se ajustan durante los años del 2010 al 2012 las tasas marginales, con objeto de ubicar la tasa marginal máxima en...
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