Planeacion tributaria
Páginas: 17 (4214 palabras)
Publicado: 9 de junio de 2010
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Planeación tributaria: una herramienta para maximizar utilidades
CÁMARA COMERCIO DE CALI
Seminario – Septiembre 2009
Qué es planeación
• Adelantamiento a hechos basándose en antecedentes y proyecciones • Necesaria actualización permanente • Indispensable adecuación a circunstancias cambiantes en lo económico, lo jurídico, lo contable, lo fiscal, lo social, lopolítico, lo comercial y lo familiar • Planeación no es trampa • Planeación no es solo contabilidad e impuestos • Una adecuada planeación se apoya en otras ciencias y otras ramas del conocimiento
Aspectos económicos
– Inflación
• Efecto en ingresos, costos y deducciones
– Devaluación
• Idem • Contratación crédito externo
– Tasas
• Endeudamientos • Intereses presuntivos
–Medidas proteccionistas – Beneficios tributarios para zonas deprimidas (municipios) o afectadas (ZEEE –decreto 049/00, Ley Nevado del Ruiz, Ley Paez, Ley Quimbaya, Zonas Francas) – Mercados externos – Control accionario, consolidación y precios de transferencia
Aspectos jurídicos
– Derecho constitucional
• Principios fundamentales • Características del sistema tributario colombiano
– Derechocivil
• Contratos (comodato, mutuo, promesa, compraventa, arrendamiento, cuentas en participación, otros. Verbales y escritos) • Venta de la nuda propiedad: incidencia en precio menor • De las personas y los bienes • Conservación de documentos
– Derecho comercial
• • • • • Contratos Deberes, obligaciones y responsabilidades Integridad e integración de la información (prueba) Actas y soportesTipos societarios
– Derecho laboral
• Pagos no constitutivos de salarios y prestaciones • Base aportes parafiscales
Aspectos jurídicos
– Derecho de familia
• Órdenes hereditarios • Sociedades conyugales • Legitimarios y porciones conyugales
– Derecho administrativo
• Impacto de fallos jurisdiccionales • Procedimiento (notificaciones, recursos, defensa derechos) • Opciones anteConceptos Dian y entidades oficiales
– Derecho financiero • Contratos, opciones, forwards, cupos, otros
Aspectos contables
– – – – – – Integración de la Contabilidad Prevalencia de libros sobre soportes Libros: plena prueba Diferencias entre lo contable y lo fiscal Contabilidad es un “auxiliar” pero no es único apoyo Posibilidades contables de clasificación (el PUC no es camisa de fuerza) – casos:diferidos para atenuación pérdidas, amortizaciones y depreciaciones para mejoramiento comercial y fiscal, otros
Aspectos fiscales
– Aspectos sustanciales
• • • • • El fondo sobre la forma Pagos sin Rut, afectación deducibilidad Pagos sin retención en la fuente Pagos sin aporte – corrección declaración renta Comprobación pago impuesto en ausencia certificados
– Aspectos procedimentales
•Derecho de defensa • Cuidar los tiempos frente a funcionarios y trámites (actuaciones, silencio administrativo positivo, caducidad, precripción) • Nulidad puede alegarse en cualquier momento • Autos para mejor proveer
Aspectos sociales
– Medio ambiente – regulaciones y beneficios – Comunidades específicas (contratación discapacitados, reinsertados, madres cabeza de familia, otros) –Ubicación en zonas deprimidas (beneficios fiscales)
Aspectos políticos
– Tendencias legislativas
• Análisis proyectos de ley (caso “Impuesto de Patrimonio”: el actual y lo propuesto para 2011) • No solo normas de impuestos inciden en lo fiscal (casos Plan Nacional de Desarrollo, Reforma Financiera por amnistía impuestos territoriales 2009)
– Tendencias a nivel local
• • • • • Creación novedosa deimpuestos Actuaciones ante los abusos de poder (jurídicas y políticas) Excepciones de ilegalidad e inconstitucionalidad Acciones de nulidad (caso A.035/85, Cali, pago previo 75%) Declaraciones bimensuales en ICA: una condena
Aspectos comerciales y patrimoniales
– Tendencias de resultados
• Fusiones (aprovechamiento escudos fiscales) • Escisiones • Liquidaciones
– Familia
• • • • • •...
Planeación tributaria: una herramienta para maximizar utilidades
CÁMARA COMERCIO DE CALI
Seminario – Septiembre 2009
Qué es planeación
• Adelantamiento a hechos basándose en antecedentes y proyecciones • Necesaria actualización permanente • Indispensable adecuación a circunstancias cambiantes en lo económico, lo jurídico, lo contable, lo fiscal, lo social, lopolítico, lo comercial y lo familiar • Planeación no es trampa • Planeación no es solo contabilidad e impuestos • Una adecuada planeación se apoya en otras ciencias y otras ramas del conocimiento
Aspectos económicos
– Inflación
• Efecto en ingresos, costos y deducciones
– Devaluación
• Idem • Contratación crédito externo
– Tasas
• Endeudamientos • Intereses presuntivos
–Medidas proteccionistas – Beneficios tributarios para zonas deprimidas (municipios) o afectadas (ZEEE –decreto 049/00, Ley Nevado del Ruiz, Ley Paez, Ley Quimbaya, Zonas Francas) – Mercados externos – Control accionario, consolidación y precios de transferencia
Aspectos jurídicos
– Derecho constitucional
• Principios fundamentales • Características del sistema tributario colombiano
– Derechocivil
• Contratos (comodato, mutuo, promesa, compraventa, arrendamiento, cuentas en participación, otros. Verbales y escritos) • Venta de la nuda propiedad: incidencia en precio menor • De las personas y los bienes • Conservación de documentos
– Derecho comercial
• • • • • Contratos Deberes, obligaciones y responsabilidades Integridad e integración de la información (prueba) Actas y soportesTipos societarios
– Derecho laboral
• Pagos no constitutivos de salarios y prestaciones • Base aportes parafiscales
Aspectos jurídicos
– Derecho de familia
• Órdenes hereditarios • Sociedades conyugales • Legitimarios y porciones conyugales
– Derecho administrativo
• Impacto de fallos jurisdiccionales • Procedimiento (notificaciones, recursos, defensa derechos) • Opciones anteConceptos Dian y entidades oficiales
– Derecho financiero • Contratos, opciones, forwards, cupos, otros
Aspectos contables
– – – – – – Integración de la Contabilidad Prevalencia de libros sobre soportes Libros: plena prueba Diferencias entre lo contable y lo fiscal Contabilidad es un “auxiliar” pero no es único apoyo Posibilidades contables de clasificación (el PUC no es camisa de fuerza) – casos:diferidos para atenuación pérdidas, amortizaciones y depreciaciones para mejoramiento comercial y fiscal, otros
Aspectos fiscales
– Aspectos sustanciales
• • • • • El fondo sobre la forma Pagos sin Rut, afectación deducibilidad Pagos sin retención en la fuente Pagos sin aporte – corrección declaración renta Comprobación pago impuesto en ausencia certificados
– Aspectos procedimentales
•Derecho de defensa • Cuidar los tiempos frente a funcionarios y trámites (actuaciones, silencio administrativo positivo, caducidad, precripción) • Nulidad puede alegarse en cualquier momento • Autos para mejor proveer
Aspectos sociales
– Medio ambiente – regulaciones y beneficios – Comunidades específicas (contratación discapacitados, reinsertados, madres cabeza de familia, otros) –Ubicación en zonas deprimidas (beneficios fiscales)
Aspectos políticos
– Tendencias legislativas
• Análisis proyectos de ley (caso “Impuesto de Patrimonio”: el actual y lo propuesto para 2011) • No solo normas de impuestos inciden en lo fiscal (casos Plan Nacional de Desarrollo, Reforma Financiera por amnistía impuestos territoriales 2009)
– Tendencias a nivel local
• • • • • Creación novedosa deimpuestos Actuaciones ante los abusos de poder (jurídicas y políticas) Excepciones de ilegalidad e inconstitucionalidad Acciones de nulidad (caso A.035/85, Cali, pago previo 75%) Declaraciones bimensuales en ICA: una condena
Aspectos comerciales y patrimoniales
– Tendencias de resultados
• Fusiones (aprovechamiento escudos fiscales) • Escisiones • Liquidaciones
– Familia
• • • • • •...
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