Politica Tributaria

CAPÍTULO III


ANÁLISIS, EVALUACIÓN Y PROPUESTAS PARA UNA REFORMA TRIBUTARIA

Dr. Ignacio Trigueros
Dr. Arturo Fernández
ITAM

(Este capítulo contó con significativas aportaciones de los comentarios, sugerencias y notas del Dr. Francisco Gil Díaz, Dr. Fernando Sánchez Ugarte, Dr. Alejandro Hernández Delgado y C.P. Valentín Villa)

1. COMPARACIÓN INTERNACIONAL DE CARGAS TRIBUTARIASEl estado actual del sistema tributario mexicano muestra características paradójicas. En algunos aspectos México cuenta con un régimen tributario altamente sofisticado, caracterizado por un alto grado de neutralidad en relación con la asignación de recursos, incluso en comparación con lo que prevalece en muchos países industrializados. Sin embargo, a pesar de sus altas tasas, el sistema fiscalmexicano genera niveles de recaudación que de acuerdo a los estándares internacionales resultan bajos. Aun incluyendo en los ingresos tributarios las rentas relacionadas a la extracción de petróleo, aquéllos como proporción del PIB se encuentran a menos de la mitad de lo que registra el promedio de los países miembros de la OECD (cuadro 1). Este mismo rezago se observa si la comparación se hacecon los países de esa organización con menor grado de desarrollo. Es decir, la relación ingresos tributarios–PIB en México es 5.1 puntos porcentuales inferior a la correspondiente a Corea del Sur, 7.3 puntos porcentuales inferior a la de Turquía y 16.8 puntos porcentuales inferior a la de Portugal. La comparación resulta incluso más adversa si se lleva a cabo con base en una medida más cercana ala carga fiscal, esto es, excluyendo las rentas de Pemex –que para el periodo de la comparación presentada en el cuadro 1 constituyó alrededor de 4% del PIB– de los ingresos tributarios1. En este caso la carga fiscal en México resulta incluso inferior a la de países como Argentina, Brasil y Chile(cuadro 1).

Cuadro 1: Comparación Internacional de Carga Fiscal






Ingresos TributariosTotales % del PIB
Estructura Tributaria 1996





como % de los ingresos tributarios totales





Impuestos al Ingreso
Contribuciones para la Seguridad Social
Impuestos a Bienes y Servicios
Otros Impuestos
Países de OECD





Alemania
38.1
28.5
38.1
27.9
5.5
Australia
31.1
56.2
0.0
28.0
15.7
Austria
44.0
25.6
31.8
28.6
14.1
Bélgica
46.0
37.029.5
27.0
5.8
Canada
36.8
46.6
16.0
24.9
12.5
Corea
23.2
29.6
9.0
43.7
17.7
Dinamarca
52.2
57.8
3.2
32.7
6.3
España
33.7
28.9
31.1
29.2
10.8
Estados Unidos
28.5
47.2
23.5
17.2
12.2
Finlandia
48.2
41.7
24.7
30.1
3.5
Francia
45.7
17.9
39.6
27.3
15.2
Grecia
40.6
18.7
30.6
42.8
7.9
Holanda
43.3
27.0
31.8
28.6
12.6
Hungría
40.3
22.1
30.5
41.75.7
Islandia
32.3
34.9
8.7
48.3
8.2
Irlanda
33.7
40.9
12.7
39.7
6.6
Italia
43.2
34.3
30.5
25.9
9.3
Japón
28.4
36.6
32.8
15.4
15.2
Luxemburgo
44.7
38.0
23.0
27.7
11.2
Noruega
41.1
36.5
21.8
38.1
3.6
Nueva Zelanda
35.8
53.3

34.5
12.2
Polonia
42.1
29.4
31.2
35.8
3.6
Portugal
34.9
28.4
24.0
42.6
5.1



Cuadro 1: Comparación Internacional deCarga Fiscal
Continuación






Reino Unido
36.0
36.4
16.8
35.2
11.6
República Checa
40.5
23.4
37.3
33.3
6.0
Suecia
52.0
40.9
29.4
22.8
6.9
Suiza
34.7
37.6
23.2
17.9
21.4
Turquia
25.4
26.2
14.7
38.3
20.9
Media OECD
38.4
35.1
23.9
31.6
10.3






Países de América Latina*





Argentina
12.4
14.9
30.0
52.9
2.2
Brasil
20.1
23.9
40.935.2
0.0
Chile
19.3
21.3
7.3
65.5
5.9
Colombia
11.4
41.2

58.7
0.1
Perú
14.0
25.4
8.9
62.9
2.8
Media AL
15.4
25.3
21.8
55.0
2.2






Mexico** A
18.1
28.4
11.4
31.9
28.3
México** B
14.0
38.7
15.4
43.4
2.5






*Los datos para este grupo de países corresponden a 1997 o al año mas reciente con información disponible.





**Los datos para...