Precios de transferencias y el islr en venezuela

PRECÍOS DE TRANSFERENCÍA EN LA LEY DE ISLR VENEZOLANA
Análisis y Consideraciones

Concepto de Precio de Transferencia:
• Valor de intercambio por medio del cual se transfieren bienes y servicios entre partes relacionadas o vinculadas.
• Valor de bienes transferidos entre segmentos de una misma unidad económica.

Referencia Internacional:
• Estados Unidos de Norteamérica (1989)
•México (1997)
• Brasil (1997)
• Argentina (1999)
• Canadá (1999)
• Venezuela (2000)
• Perú (2001)

Precios de Transferencia:
• “Los contribuyentes que celebren operaciones con partes vinculadas están obligados, a efectos tributarios, a determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieren utilizado con o ent re partes independientes en operaciones comparables’ (Art. 112)

Precios de Transferencia:
• Objetivo del Régimen. Establecer normas la determinación de los ingresos, costos y deducciones en las operaciones entre partes vinculadas

• Carácter obligatorio del régimen para la determinación de de los elementos constitutivos del impuesto sobre la renta (Art. 113 LISLR)

Tipos de“Operaciones”:
• Ventas
• Servicios
• Importaciones
• Exportaciones
• Tangibles, Intangibles
• Préstamos
• Asistencia Técnica
• Servidos tecnológicos

Partes Vinculadas en P.T:
• La empresa que participe directa o indirectamente en la dirección, control o capital de otra empresa Sociedad “Controladora” y “Controlada”
• Identidad de personas que participen directa o indirectamente en la dirección,control o capital de ambas empresas (Art. 117)
• Operaciones realizadas entre empresa residente y no residente, por medio de interpuesta persona que no califique como vinculada a residente en Venezuela
• Operaciones entre contribuyente(s) domiciliados en Venezuela y contribuyente(s) domiciliados en paraísos fiscales (Art. 118 y 119)

Tipos de Control entre Contribuyentes
• Gerencial oAdministrativo
• Financiero
• Accionario
• Implica poder de decisión y disposición en los negocios, individuales o comunes
• Relación de Poder o Subordinación

Tipos de Transacciones:
• Operaciones Vinculadas: Aquellas realizadas por partes vinculadas, relacionadas o entre sociedades
controladoras y controladas
• Operaciones No Vinculadas: Las realizadas por partes independientes y en consecuencia,se asumen
“transparentes”(Art. 120 y 121)

Gravabilídad operaciones:
• Cuando las condiciones existentes en las operaciones entre partes vinculadas difieran de las que serían acordadas por partes independientes, los beneficios obtenidos por alguna de las partes, estarán sujetos a gravabiidad del ISLR y en consecuencia, se imputarán al ejercicio en que se realizaron dichas operaciones (Art. 114Ley)

Análisis de las Transacciones:
• Objetivo: Determinar si una operación realizada entre partes no vinculadas puede ser comparada a una transacción entre partes vinculadas, de conformidad con los elementos que están presentes en la operación.
• Consecuencia: Se asume gravable a efectos del ISLR

Elementos a Considerar en las Operaciones (Art. 123):
• Características de las operaciones• Funciones o actividades, incluyendo activos y riesgos asumidos por cada una de las partes involucradas
• Términos contractuales
• Circunstancias económicas
• Estrategias de negocios

Elementos a Comparar en las Operaciones (Art. 124):
• Comparación entre las características de los bienes o servicios
• Transferencia de bienes:
Características, calidad, disponibilidad y volumen desuministro
• Prestación de servido: Naturaleza y duración del servicio

Elementos a Comparar en las Operaciones:
• Operaciones con bienes inmateriales:
- Naturaleza de la transacción (licencia o venta)
- Tipo de derecho de propiedad (Industrial o intelectual)
- Duración del contrato
- Grado de protección
- Beneficios derivados del uso o disfrute

Análisis Funcional...