Presentacion nia330
INTRODUCCION
Alcance: Trata de la responsabilidad del au-ditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor. Fecha de vigencia Entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.Objetivo Auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relati-va, mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos.
INTRODUCCION
Definiciones. Procedimiento sustantivo: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobrela integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Pruebas de detalles: (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-velaciones); y Procedimientos analíticos sustantivos.
Pruebas de controles: Sirve para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneasde importancia relativa a nivel aseveración.
RESPUESTAS GENERALES.
A nivel estado financiero: Enfatizar al equipo de la auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional.
Asignar personal con más experiencia o a quienes tengan habilidades especiales, o usar a
expertos.
Dar más supervisión. Incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la selección de losprocedimientos
adicionales de auditoría que deben desempeñar.
Hacer cambios generales a la naturaleza, oportunidad o extensión de los pro-cedimientos de
auditoría.
Entornos del auditor: - Un entorno de control efectivo: puede permitir al auditor tener más confianza en el control interno y la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada internamente dentro de la entidad y así. -Entorno de control no efectivo: es cuando las deficiencias en el entorno de control tienen el efecto opuesto,
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración.
La evaluación del auditor de los riesgos identificados a nivel aseveración da una base para considerar él enfoque apropiado de auditoría para diseñar ydesempeñar los procedimientos adicionales de auditoría.
El auditor puede determinar que: Sólo con el desempeño de pruebas de controles, el auditor puede lograr una respuesta efectiva.
Desempeñar sólo procedimientos sustantivos es apropiado para aseveraciones particulares y,
por lo tanto, el auditor excluye el efecto de los controles de la evaluación del riesgo relevante.
Un enfoqueefectivo es un enfoque combinado que usa pruebas de controles y procedimientos
sustantivos.
Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoría, el auditor deberá:
a) Considerar las razones para la evaluación que se da al riesgo de representació errónea de importancia relativa a nivel aseveración. • • La probabilidad de representación errónea de importancia relativa debi-da a lascaracterísticas particulares de la clase. Si la evaluación del riesgo toma en cuenta los controles relevantes (o sea, el riesgo de control) a nivel de aseveraciones, (Naturaleza, Oportunidades, Extensión)
a) Obtener evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evalua-ción del riesgo por el auditor.
Responder a los riesgos evaluados a nivel aseveración
Naturaleza: Los riesgosevaluados del auditor pueden afectar, tanto a los tipos de procedimientos de auditoría que se van a desempeñar como a su combinación. Las razones para la evaluación que se da a un riesgo son relevantes al determinar la naturaleza de los procedimientos de auditoría Oportunidad: El auditor puede desempeñar pruebas de controles o procedimientos sustantivos en una fecha intermedia o al final del...
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