Proceso De Auditoria Financiera

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
El proceso de la auditoría financiera consiste en las siguientes fases:
* Planeamiento
* Ejecución o trabajo de campo y
* Elaboración del Informe.
Al respecto, la profesión a través de sus organismos nacionales e internacionales con el propósito de garantizar la calidad del profesional del servicio de auditoría ha aprobado y emitido diversasnormas y procedimientos para las etapas del proceso de la auditoría como se resume a continuación:

1. PLANEAMIENTO
Esta primera fase es decisiva en el proceso del examen, por cuanto es donde el auditor plantea su estrategia a seguir, la cual se formula en función a objetivos y alcance del examen, en base al conocimiento de las actividades básica de la empresa, su organización, procedimientos decontrol. Esta fase concluye en la preparación del Memorando de Planeamiento y de los Programas de Auditoría, donde consta los procedimientos de auditoría predeterminados.
Entre las normas de auditoría generalmente aceptados y normas internacionales de auditoría aplicable a la fase de planeamiento tenemos:
a) La primera NAGA de trabajo de campo denominada “Planeamiento y Supervisión”, queestablece que la auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor si los hay, debe ser debidamente supervisado.
b) La NAGA “Estudio y Evaluación del Control Interno”, cuando dice: “Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura de control interno como base para establecer el grado de confianza que merece y consecuentemente, para determinar lanaturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.
c) De otro lado, las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) aplicables con mayor frecuencia en esta fase son:

NIA 210 Términos de los compromisos de auditoría.
NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditoría.
NIA 250 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditoría de los Estados Financieros.
NIA300 Planeamiento
NIA 310 Conocimiento del Negocio
NIA 315 Entendimiento de la Organización y su ambiente y evaluando los riesgos de imprecisiones o errores significativos.
NIA 320 Materialidad
NIA 330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos evaluados.

2. EJECUCION O TRABAJO DE CAMPO
Esta etapa de caracteriza principalmente por la aplicación de los procedimientos de auditoríaplanificados para obtener elementos de juicio o evidencia de las afirmaciones que refleja los componentes de los Estados Financieros.
Entre las normas de auditoría generalmente aceptados que regula esta fase es la relativa “Evidencia suficiente, y competente”, que señala: “Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación paraproveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a auditoría”.
De otro lado, las normas internacionales de auditoría que tiene relación con esta fase son las siguientes:

NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditoría.
NIA 230 Documentación
NIA 240 Responsabilidad del Auditor de considerar fraude y error en una auditoría a losEstados Financieros.
NIA 500 Evidencia de Auditoría (Revisada).
NIA 501 Evidencia de Auditoría – consideraciones adicionales para partidas específicas.
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 530 Muestreo en la Auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas.
NIA 560 Hechos posteriores

3. ELABORACION DEL INFORME.
En esta fase se concluye con el proceso deauditoría, donde el auditor amparándose en los papeles de trabajo debidamente agrupados y referenciados procede a elaborar el informe, pero previamente debe asegurarse de lo siguiente:
* Cumplimiento del Plan de trabajo y programa de auditoría.
* La correcta presentación de los estados financieros.
* La suficiencia de la evidencia obtenida sobre las excepciones detectadas.
* El efecto...