Proceso de auditoria

EL PROCESO DE AUDITORIA
4.1 Introducción:
La auditoria empieza con la reunión de apertura en las instalaciones donde se realizara, e incluye la recolección y análisis de la información existente . en esta reunión se revisar las siguientes situaciones: presentar al equipo auditor y sus responsabilidades, y identificar la contraparte de empresa, definir las areas a auditar, slicitar copias delos documentos de referencias necesarios, establecer reglas para la auditoria, revisión de programa de auditoría y arreglos administrativos.
En otras palabras esta fase involucra básicamente la recopilación de invidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes para la realización de pruebas y análisis y evidencias, para asegurar el éxitos de la auditoria; de estemodo acumular bases suficientes para la formulación de observaciones, conclusiones y/o recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas, asi como para acreditar haber llevado a cabo el exámen, de acuerdo con los requisitos previamente establecidos.
También en esta fase se aplica procedimientos y técnicas de auditoria que comprenden: pruebas y evaluación de controles, identificación dehallazgos, desarrollo de observaciones ( incluyendo condición, criterio, causa-efecto, y evolución de comentarios de la entidad) y comunicación de los resultados a los funcionarios responsables de la empresa evaluada.
Las evidencias objetivas que necesita el auditor, las debe en base a indicadores que estén fuera de lo normal, en ello es fundamental que el auditor este bien informado acerca de losobjetivos generales y específicos que la empresa se ha propuesto en su planificación estratégica con el objetivo de estar seguro de que las evidencias que posee son las más correcta para la realización de su trabajo. Para obtener estas evidencias el auditor puede utilizar diferentes medios tales como: entrevistas con los ejecutivos y empleados que desarrollan sus actividades en el área a auditar,observación, revisión de documentos y registros de los índices de gestión que posee la empresa, leyes, reglamentos internos, memorias, informes o cualquier otra fuente de información que ayude a obtener el conocimiento total del objetivo a ser revisado.
4.2 Conceptos y principios relacionados
Los indicadores de rendimientos y los factores de estos son los primeros en ser evaluados al iniciar unaauditoria, ya sean cualitativos o cuantitativos, deben proporcionar al auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economía y efectividad de la ejecución de las operaciones de una empresa.
4.2.1 indicadores cualitativos
Estos no miden numéricamente una actividad, sino que se establecen a partir de los principios generales de una sana administración.

4.2.2 indicadores cuantitativos
Loprimero que deberá determinar el encargado e la auditoria es si el ente auditado ha desarrollado un sistema de medición del rendimiento.
Si la administración del ente no ha desarrollado dichos sistema deberá realizarlo el auditor. Para ello deberá desarrollar una batería de indicadores de gestión, debiendo decidir; ¿Qué datos reunir? ¿Cómo reunirlos? ¿Cómo asegurar su confiabilidad?
4.2.3 Indicadoresde gestión
Mediante el empleo de estos indicadores se busca asegurar la veracidad y confianza de los antecedentes reunidos y confirmar que la información obtenida responda a la realidad de la empresa o al area de estudio, debiendo el encargado definir el nivel de verificación que se estima necesario. Los cálculos y las pruebas sustancias en papeles de trabajo respectivos son también importantes.Las normas de rendimiento, que se refieren a mediciones cuantitativas o cualitativas del que se considera como el nivel deseado o esperado de una actividad, resulta fundamentales.
4.2.4 análisis y evolución de evidencias
Una vez determinadas las desviaciones cualitativas y cuantitativas respecto de los indicadores. El auditor deberá analizar y evaluar las evidencias para desarrollar como...