Programa de trabajo del rubro deudas

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PROGRAMA DE TRABAJO DEL RUBRO DEUDAS
Recopilado por Luis Antonio Godoy
13-09-2009

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

A. CONFIRMACION DE SALDOS

1. Enviar pedidos de confirmación de saldos que cubran el universo a examinar seleccionado. En todos los casos dejar indicado el método de selección y el tipo de pedido de confirmación a enviar (positiva-negativa-ciega). Se recomienda seleccionar para:UNIVERSO A EXAMINAR SELECCIONAR
Cuentas a pagar comerciales Proveedores habituales de la socie-dad, principalmente.
Préstamos Entidades financieras con las habi-tualmente opera la sociedad, princi- palmente
Anticipos de clientes Clientes que habitualmente hacen entregas de anticipos a la sociedad, principalmente.
Sociedades art.33 LSC Todas las sociedades
Otros pasivosAnalizar los conceptos que integran estas deudas y partiendo de los res -pectivos universos, efectuar la selec- ción.

2. Para aquellos pedidos de confirmación de saldos que no se reciba respuesta, repetir la circularización, asegurando los datos del acreedor. Si tampoco se recibe de esta manera, se deberán aplicar procedimientos alternativos que consistirán principalmente en:

- análisis depagos posteriores a los titulares circularizados
- exámen de documentación intercambiada con los acreedores circularizados
- análisis de la documentación que integre el saldo a la fecha del pedido de confirmación del saldo.

3. Para todas las contestaciones de pedidos de confirmación de saldos recibidas, verificar la coincidencia o conciliar dicha información con los registros contables de lasociedad. Cotejar ítems significativos de conciliación, si los hubiere, con documentación de respaldo.
4. Probar la suma del detalle de los registros subsidiarios utilizados en el paso 3 y verificar la coincidencia o conciliar dicho total con el saldo respectivo del balance de saldos. Cotejar ítems significativos de conciliación, si los hubiere, con documentación de respaldo.

B. TEST DE PASIVOSOMITIDOS

Consiste en el principal procedimiento de auditoría que utilizaremos para validar los saldos de deudas. Para ello se realizarán pruebas partiendo de diversos universos a fin de abarcar la totalidad de operaciones que puedan generar pasivos a la sociedad.

La búsqueda de pasivos omitidos se realizará por un ciclo de pagos desde la fecha de cierre del ejercicio o la fecha del pedidode confirmación de saldos la que sea anterior.

Con posterioridad y hasta la fecha de finalización del trabajo de campo, se analizarán los egresos significativos con idéntico objetivo.

1. Analizar las compras y gastos que hayan sido registrados. Se deberá prestar especial atención a las operaciones que, debido a su naturaleza, tienen mayor posibilidad de ser omitidas ( por ejemplo: facturaspor servicios). Para los casos que se considere necesario se deberá examinar la documentación respaldatoria.
2. Analizar los legajos de facturas pendientes de registro a fin de determinar si existen pasivos omitidos de significación.
3. Realizar comparaciones entre los asientos mensuales en concepto de pagos a fin de detectar movimientos anormales.
4. Seleccionar cheques emitidos conposterioridad al corte de documentación, a la fecha del pedido de confirmación de saldos o de cierre de ejercicio, y analizar si dichos pagos fueron pasivos a la fecha del exámen. Dicha selección podrá ser realizada a criterio teniendo en cuenta el primer número de cheque utilizado y el último. También se puede seleccionar a partir del extracto de cuentas bancarias, tomando las partidas más significativas.5. Seleccionar órdenes de pago preparadas con posterioridad al corte de documentación (a fecha del pedido de confirmación de saldos o al cierre del ejercicio) y analizar si dichas operaciones fueron registradas adecuadamente.
6. Examinar las actas de directorio y de asambleas generales a fin de detectar pasivos que no se encuentren registrados al cierre del ejercicio.
7. Analizar informes...
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