Proporcionalidad y equidad

siete principios de no retroactividad en materia fiscal.

A. “Las leyes impositivas sólo son aplicables a situaciones que la misma ley señala, como hecho generador del crédito fiscal, que se realicen con posterioridad a su vigencia. Si una ley pretende aplicar el impuesto a una situación realizada con anterioridad, será una ley retroactiva”

Ej. Una ley que establece un impuesto sobreadquisición de vehículos nuevos, entra en vigor el 1º de Enero del 2007, esta ley solo podrá aplicarse a sujetos que compren vehículos nuevos a partir de esta fecha, el hecho generador tiene que ser la adquisición del vehículo nuevo. Si esta ley se aplicara para los que compraron antes del 1º de enero de ese año seria una ley retroactiva.

B. “La ley tributaria puede gravar los efectos no producidos deun acto o contrato, aún cuando éste se haya realizado o celebrado antes de su expedición, si el hecho generador del crédito fiscal consiste en esos efectos.”

Ej. Si se realiza un contrato, anterior al día que entro en vigor una ley impositiva, pero los efectos del contrato que generan el impuesto se dan después de que esta ley entro en vigor, estos efectos serán gravados por esta ley, aunqueel contrato se hay celebrado antes que entrara en vigor la ley.

C.- “Las modificaciones que se introduzcan a los elementos esenciales de un impuesto, cuota, base, deducciones, etc., sólo son aplicables a los hechos generadores realizados con posterioridad a la reforma, pero no a los anteriores.”

Ej. En el caso del impuesto sobre la tenencia de vehículos, cuando se modifica la cuotaestablecida, la nueva cuota que fue modificada solo aplica para las personas que adquieran vehículos después de la fecha en que entro en vigor la nueva cuota.

D.- “Aun en los casos en que las nuevas cuotas del impuesto sean más bajas que las anteriores, sólo serán aplicables a partir de su vigencia. No debe incurrirse en el error de considerar que aplicar la ley retroactivamente en estos casos, sería enbeneficio del causante.”

Ej. Si por ejemplo en la cuota del impuesto de la tenencia, si se modifica y que da mas baja que la anterior, solo se aplican a los sujetos que adquieran vehículos después de que entro en vigor esta cuota, no por que sea mas barata los que compraron antes de que entrara en vigor van a ser gravados por esta.

E.- “Las normas procesales para la determinación delcrédito fiscal, para el ejercicio de la facultad económico-coactiva o para la fase contenciosa, se deben aplicar, desde luego, a los procedimientos en trámite, pero respetando las actuaciones ya realizadas.”

Ej. Durante un proceso fiscal, cuando una norma que determine el crédito fiscal de un impuesto, esta norma solo se aplica a las actuaciones que están en trámite y a las que le siguen, pero no seaplica a las actuaciones que ya se dieron anterior a las fecha de que entra en vigor la norma que determina el crédito fiscal de un impuesto.

F.- “Las leyes que modifiquen, aumentando o disminuyendo, los términos establecidos por una ley anterior para el ejercicio de un derecho, se aplican desde luego.”

Ej. Cuando una establece un término de 20 días para ejercitar un derecho y una leyposterior modifica el término a 30 días, se aplica el segundo ya que es una ley posterior.

G.- “En materia tributaria no puede hablarse de derechos adquiridos frente al a actividad impositiva del Estado; sólo puede hablarse de hechos realizados.”

DEFINICIONES DE RESPONSABLE DEL TRIBUTO

Primero: La LGT dice que la ley podrá fijar como responsables solidarios o subsidiarios de la deudatributaria junto con los principales, a otras personas o entidades. Aquí se advierte que el tercero se añade como deudor.

La segunda nota definitoria dice que el responsable no es sujeto pasivo del tributo ni deudor – sino que el responsable solo está obligado por sus prestaciones materiales

En tercer lugar, el precepto será el que dice ley.

Cuarto: el responsable puede ser solidario o...