Pruebas sustantivas

Pruebas Sustantivas:

Es un procedimiento o aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada, que afecten la presentación de los estados financieros.Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios) son una clara indicación de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados. La única duda que el auditor debe resolver, es sí estos errores son suficientemente importantes como para requerir ajuste o su divulgación en los estados financieros.

En resumen ayudarán a comprobar si la información ha sido corrompida comparándolacon otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado.

Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:

* Evidencia física. Permite identificar la existencia física de activos (dinero, efectos por cobrar, existencias, inmovilizados, etc.), cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar lacalidad de los activos.

* Evidencia documental. La verificación de documentos (facturas, nóminas, contratos, talones, etc.) ha ido decreciendo en importancia.

* Evidencia por medio de registros contables. Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante, resumen todo el proceso de contabilización de las operaciones realizadas por la compañía. Son elementosimprescindibles para la preparación de los estados financieros.

* Evidencia por medio de comparaciones. La comparación de las cantidades indicadas por las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos a una fecha determinada con los saldos correspondientes al período o períodos precedentes, es un medio sencillo para localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor. No sonevidencias por sí mismas; mediante comparaciones y ratios puedo investigar cosas.

* Evidencia por medio de cálculos. Consiste en realizar cálculos y pruebas para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.

* Evidencia verbal. Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos el auditor obtendrá evidencia verbal de múltiples hechos y acontecimientos para descubrirsituaciones concretas que requieren investigación posterior por otros medios y confiar resultados ya obtenidos por otros tipos de evidencia.

Pruebas de cumplimiento:

Las pruebas llevadas diseñadas y llevadas a cabo por el auditor, para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno comprende el Plande organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección

El conjunto de métodos o procedimientos asegurar son:

* Protección de activos
* Registros Contablesfidedignos
* Actividad eficaz, según directrices de la dirección

Si, después de la comprobación, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.

Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
1. La frecuencia con quelos procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndose consistentemente.

2. La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones...