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Presupuestos
El presupuesto se puede definir como la expresión en términos monetarios de los planes de acción de una empresa. Según el I.M.A. (Institute of Management Accountans), la presupuestación “consiste en el proceso de planificación de todos los flujos financieros que va a requerir la empresa durante un determinado período de tiempo”. Este proceso exige realizar una distribucióndetallada de aquellos futuros recursos de los que se va a disponer por proyectos, funciones, responsabilidad y período de tiempo.
El presupuesto constituye un plan de actuación para el futuro en cuanto a que cuantifica en términos monetarios las actividades que se prevén acometer, los objetivos y los medios para alcanzarlos. No se debe confundir con una previsión, porque incorpora unos objetivosdeseados y un compromiso por parte de toda la organización para alcanzarlos.
Presupuesto Económico
Características básicas del presupuesto económico.
El presupuesto económico puede ser anual (PEA) con apertura mensual tomando el año calendario, sin necesidad de que coincida con el ejercicio económico o tomando el ciclo operativo si la producción o comercialización en una organización tiene una marcadaestacionalidad. Esto es válido también para el presupuesto integral. El presupuesto anual debe estar dividido por mes porque es necesario conocer el rendimiento proyectado para cada mes.
En planeamiento a largo plazo es muy útil hacer un presupuesto que abarque, por ejemplo, 5 años futuros. Es mucho mas complejo que el anual dado que hay que hacer estimaciones sobre costos, incluyendo futuroslanzamientos (datos de mercado muy inciertos todavía).
Por ello, serán estimados muy a priori los CV producción, comerciales, fijos de producción, administrativos y financieros. Para llegar al futuro que la organización anhela, el camino se debe transitar desde hoy, inclinando las tendencias hacia el escenario deseado. Por eso, una estimación (aunque imprecisa) siempre es mejor que ninguna, yesa estimación es el presupuesto económico a largo plazo.
Este presupuesto vale mucho más como guía de acción que como parámetro de evaluación de la gestión. Para esto último se utiliza el PEA, que al ser aprobado por el organismo máximo de Dirección de la empresa, se convierte en el patrón de medida para analizar el comportamiento de toda la organización.
Presupuesto Económico Anual (PEA)Características:
Es el presupuesto base que se va a utilizar como guía de las operaciones del ejercicio y parámetro de control y evaluación de la gestión.
Se prepara algunos meses antes del comienzo del año y se emplea como elemento central del proceso de gestión presupuestaria.
En su armado interviene toda la compañía y se encarga de ello el sector de Presupuestos.
Presupuesto Económico AnualAjustado (PEAA)
Es igual al anterior pero con sucesivas correcciones que se van efectuando a lo largo del año, ya sea por cambios sustanciales en las variables que exigen modificar el PEA o para efectuar ajustes menores que lo hagan más acorde a los resultados económicos del periodo.
Los momentos en que se hacen los ajustes pueden ser de 2 tipos:
Erráticos: Necesarios por la índole de loscambios (EJ: en la demanda).
Preestablecidos formalmente: por ejemplo, revisiones presupuestarias en determinados momentos del año. Al aproximarse fin de año el presupuesto económico se va haciendo prácticamente idéntico al de la contabilidad. Estos ajustes pueden o no modificar también el parámetro de control, objetivo o traget anual sobre el que se mide el desempeño de la organización y se mide lagestión.
Suelen llamarlo Forecast o pronóstico que hace referencia a un pronóstico pero mas realista.
Presupuesto Económico a Largo Plazo
Hay 2 variantes:
Presupuesto a largo plazo
“Planes a largo plazo” o “visiones estratégicas cuantificadas”
El primero se hace bajo condiciones de estabilidad y previsibilidad, con baja incertidumbre, lo que permite mantener una estrategia definida...