Riesgos



PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
TEMA
VERIFICACION DEL AUDITOR
CONTINGENCIA TRIBUTARIA
CAJA
Saldos de Caja para establecer el activo y pasivo en M/E.
- Impuesto a la Renta D.Leg. 774, Art. 61º.

Intereses pagados por préstamos otorgados por los accionistas.
- Impuesto a la Renta D. Leg. 774, art. 26.

La ganancia o pérdida que se origina por la aplicación del tipo de cambio a laspartidas en moneda extranjera.
- Impuesto a la Renta D. Leg. 774, art. 61.
- Reglamento del Impuesto a la Renta D.S. 122-94-EF, art. 34.

Los registros auxiliares de caja se encuentran al día.
- Resolución 078-98/SUNAT.

Los comprobantes de pago se cancelan cuando cumplan con los requisitos mínimos.
- Resol. Suprema 018-97/SUNAT, art. 8 y 9.
- Impuesto a la Renta D. Leg. 774, art. 44, inc. j).- Impuesto General a las Ventas art. 18, inc. a) y art. 19, inc. c).

Verificar que las retenciones y pago de impuestos de personas no domiciliadas.
- Impuesto a la Renta D. Leg. 774, arts. 54, 56 y 76.

Verificar que la compañía este afecta al pago de tributos municipales y otros.
- D. Leg. 776. / D. Leg. 147.






PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
TEMA
VERIFICACION DEL AUDITORCONTINGENCIA TRIBUTARIA
1. Deudores por ventas
El análisis y revisión de esta cuenta adquiere particular significación dada su estrecha vinculación con la respectiva cuenta de ingresos, ventas o similar.
En esta última se reflejan las operaciones que constituye el objeto de la empresa, por lo que resulta conveniente efectuar la fiscalización de ambas cuentas en forma simultánea. En casi todos lossistemas contables, toda venta a plazo se imputa en el libro respectivo (de venta o similar) con cargo a la cuenta clientes y ésta se salda por el cobro en efectivo u otro medio de pago.

2. Documentos por cobrar
Con respecto a la revisión en esta cuenta resulta de aplicación lo manifestado al tratar el tema de deudores por ventas. Por lo que en estos casos resulta conveniente, cotejar losmovimientos de los documentos emitidos y recibidos a través de los libros de vencimiento y demás anotaciones extra contables con los registros de contabilidad. También debe verificarse la forma en que se han cancelado las cuentas de proveedores, efectuando el análisis de los comprobantes de pago.

3. Deudores incobrables
Se debe verificar la provisión y castigos de cuentas de cobranza dudosa,teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
a. La provisión deberá haberse constituido considerando cualquier de las situaciones previstas por ley.
b. Los castigos deberán haberse efectuado con posterioridad a las acciones que hayan determinado su incobrabilidad y ciñéndose a los disposiciones que sobre el particular se encontraran vigentes en el ejercicio sujeto a fiscalización.

4. Cuentas porcobrar a socios o accionistas, directores, funcionarios y personal.
Se debe verificar si los retiros o préstamos, tanto en efectivo como en bienes se encuentran dentro de los plazos que señalan los plazos correspondientes o, cuando se hayan cancelado dentro de ellos, tiene la naturaleza de repetitivos. El objetivo de la revisión de esta cuenta es detectar las transacciones que pudieran dar lugardependiendo del ejercicio sujeto a fiscalización, a la presunción de intereses y/o dividendos, así como al registro inadecuado de las ventas.


VALIDACION DE LOS SALDOS


ACTIVO EXIGIBLE
1. Obtener del Cliente o preparar una cédula resumen de las cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal, anticipos de clientes, anticipos de proveedores y de laprovisión para cuentas de cobranza dudosa.


2. Comprobar los saldos de las cuentas con el mayor y con el balance general.


3. Confirmar los saldos de las cuentas por cobrar mediante cartas de confirmación a sus clientes.


4. Verificar si las cuentas por cobrar en moneda extranjera se encuentran expresadas al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del balance (31-12-____).


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