sector público

SUPUESTO Nº 1.- Un empresa que adquiere el 14/4/2012 un equipo informático por 32.500 € que entra en funcionamiento el 1º de julio de 2012. Considerando que su valor residual es de 150 €, la empresa lo amortiza a razón del 20% (2012), 15% (2013), 30% (2014) y el resto en 2015. ¿Debe realizar ajustes al liquidar el Impuesto sobre Sociedades?.
Art. 1. RIS.
Normas comunes:
2. El valorresidual no es amortizable.
3. La amortización se practicará elemento por elemento. Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza análoga o sometidos a un similar grado de utilización, la amortización podrá practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortización acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial.
a) Empezarán aamortizarse desde su puesta en funcionamiento.
6. Para un mismo elemento patrimonial no podrán aplicarse, ni simultánea ni sucesivamente, distintos métodos de valoración.

Así pues, los 150€ no serán amortizables, y la amortización deberá empezar el 1 de julio de 2010, fecha de puesta en funcionamiento, por valor de 62.350€

Amortización según tablas:

Equipos para tratamiento de lainformación (hardware)
Coeficiente lineal maximo
25%
Coeficiente lineal min

12,5%
Período max (años)


8

Solamente se debería hacer un ajuste el año 2012, puesto que amortizan un 30% en lugar de un 25%, es decir, 15.587,5€ en lugar de 18.750€.

Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión:

Art. 111. LIS.
Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y delas inversiones inmobiliarias y del período impositivo.
1. Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, así como los elementos del inmovilizado intangible, puesto a disposición del sujeto pasivo en el período impositivo en el que cumplan las condiciones del artículo 108 de esta Ley, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.

Art. 108. LIS.
Ámbito de aplicación. Cifra de negocios.
Profesor:

Valor contable 32.500
- Valor residual 150
Valor amortizable 32.350

2012 2013 2014 2015 2016
Amort. Contable 20% 25% 30% 25% ---
Amort. Fiscal 12,5% 25% 25% 25% 12,5%
Ajuste +12,5% 0% 5%0% -17,5%


SUPUESTO Nº 2.- Una Compañía adquiere el 7 de octubre de 2012 a otra Compañía no vinculada una marca por 120.900 € más IVA, que amortiza en diez años. Determinar los ajustes de valor que se derivan para liquidar el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2012 y siguientes.

Art. 11.4. LIS.
Serán deducibles con el límite anual máximo de la décima parte de su importe, lasdotaciones para la amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
b. Que se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisición a título oneroso.
c. Que la entidad adquirente y transmitente no formen parte de un grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio.

Importe
120.900 €Años
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
Amort. Fiscal
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
0 €
Amort. Cont.
2.787 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
12.090 €
9.303 €
Ajuste
-9.303 €
0 €
0 €
0 €
0 €
0 €
0 €
0 €
0 €
0 €9.303 €


Profesor:

Valor contable 120.900
- Valor residual --
Valor amortizable 120.900

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Am. C. 3% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%
Am. F.
Ajuste


En 2010: no se informa cuando la marca empieza a dar rentabilidad.

SUPUESTO Nº 3.- La Compañía FP, SL, cuya facturación, IVA incluido, es de 125.100.000 €, ha...