TECNICA

CASO N° 01

La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2009 no ha presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la Sunat porinformación de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso defiscalización del mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes
Ventas No
Declaradas
S/.







Se pide determinar las ventas omitidas, elIGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y elImpuesto a la Renta.

Solución:

1. Determinamos los cuatro meses de mayor omisión

MES
OMISION BASE IMPONIBLE S/.
Mayo
63,000
Junio
52,000
Octubre
48,000
Marzo
42,000
TOTAL S/.205,000

2. Determinamos el promedio de los 4 meses de mayor omisión



Dicho promedio se imputa como venta al resto de meses en que no se encontraron las omisiones:

Pero debemos tener en cuentaque en ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido. Por lo tanto, las omisiones de enero, marzo, setiembre y octubre serán de S/. 51,250. Por el resto demeses también se considera el importe omitido de S/. 51,250.

3. Determinamos las ventas omitidas


4. Determinamos el IGV omitido

MES
BASE IMPONIBLE OMITIDA S/.
IGV
Enero
51,250
9,737.50Febrero
51,250
9,737.50
Marzo
51,250
9,737.50
Abril
51,250
9,737.50
Mayo
63,000
11,970.00
Junio
52,000
9,880.00
Julio
51,250,
9,737.50
Agosto
51,250
9,737.50
Setiembre
51,2509,737.50
Octubre
51,250
9,737.50
Noviembre
51,250
9,737.50
Diciembre
51,250
9,737.50
TOTAL S/.
627,500
119,225.00

5. Impuesto a la Renta por ingresos omitidos




La empresa...