Trabajo sobre los impuestos

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¿Qué es un impuesto definitivo y que es un impuesto provisional? Un impuesto definitivo es aquel que se debe ir pagando tal cual como se cause mes tras mes (o según su periodicidad obligada), y un impuesto provisional es aquel que se paga con base en pagos anticipados “provisionalmente” durante el transcurso del año a cuenta de un cálculo anual más complejo y del cual se debe hacer precisamenteuna declaración anual para pagar la diferencia que falte al Fisco o bien solicitarla en devolución si se anticipo dinero de mas en los pagos provisionales durante el transcurso del año.
TABLAS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO PROVISIONAL POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES EN EL EJERCICIO 2010
El pago provisional por enajenación de inmuebles se determinará tomando como base la tarifa del artículo 113,sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que resulten para cada uno de los meses del año en que se efectúe la enajenación y que correspondan al mismo renglón identificado por el porciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Tratándose de los meses del mismo año, posteriores a aquél en que se efectúe laenajenación, las tarifas mensuales que se considerarán serán las mostradas en esta página. Artículo 154 LISR (regla I 3.15.4 RM 2010)
 
TABLA MENSUAL APLICABLE EN EL EJERCICIO 2010
LIMITE INFERIOR | LIMITE SUPERIOR | CUOTA FIJA | % SOBRE EXCEDENTE |
0.01 | 5,952.84 | 0.00 | 1.92 |
5,952.85 | 50,524.92 | 114.24 | 6.40 |
50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.76 | 10.88 |
88,793.05 | 103,218.00 |7,130.88 | 16.00 |
103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.60 | 17.92 |
123,580.21 | 249,243.48 | 13087.44 | 21.36 |
249,243.49 | 392,841.96 | 39,929.04 | 23.52 |
392,841.97 | En adelante | 73,703.40 | 30.00 |

 Artículo 113. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales acuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:

Tarifa |
Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre elexcedente del límite inferior |
$ | $ | $ | % |
0.01 | 496.07 | 0.00 | 1.92 |
496.08 | 4,210.41 | 9.52 | 6.40 |
4,210.42 | 7,399.42 | 247.23 | 10.88 |
7,399.43 | 8,601.50 | 594.24 | 16.00 |
8,601.51 | 10,298.35 | 786.55 | 17.92 |
10,298.36 | 20,770.29 | 1,090.62 | 19.94 |
20,770.30 | 32,736.83 | 3,178.30 | 21.95 |
32,736.84 | En adelante | 5,805.20 | 28.00 |

EJEMPLO PARACALCULAR EL PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Para el ejemplo se señalan cantidades ficticias; usted deberá manejar las reales que correspondan al periodo en que realice el cálculo del impuesto (tanto en ingresos como en tablas y tarifa).
  | CONCEPTO | CANTIDAD $ |
  | Ingresos efectivamente cobrados del periodo |  50,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Deducciones autorizadas,efectivamente pagadas, del mismo periodo |  35,000.00 |
IGUAL: |   |   |
  | Ingreso gravable |  15,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir (en su caso) |    0 |
IGUAL: |   |   |
  | Base de impuesto para aplicar la tarifa |  15,000.00 |
MENOS: |   |   |
  | Límite inferior Art.114 |  9,117.63 |
IGUAL: |   |   |
  | Excedentelímite inferior |  5,862.37 |
POR: |   |   |
  | Porcentaje sobre el excedente del límite inferior | 33% |
IGUAL: |   |   |
  |  Impuesto marginal |  1,941.18 |
MÁS: |   |   |
  | Cuota fija |  1,568.80 |
IGUAL: |   |   |
  | Impuesto Art. 113 LISR |  3,509.98 |

Determinación del subsidio

  | CONCEPTO | CANTIDAD $ |
  | Ingresos efectivamente cobrados del periodo |...
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