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Etapas de la preparación del presupuesto
Si se busca que el empresario recurra al presupuesto como herramienta de planeamiento y control,
deben considerarse las etapas siguientes en su preparación, cuando se tenga implantado el
sistema o cuando se trate de implementarlo.
2. Preiniciación
3. Elaboración del presupuesto
4. Ejecución
5. Control
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6. Evaluación
La figura 2.2 muestra larelación estrecha de las etapas citadas y corrobora el carácter continuo del
sistema presupuestal. Además, muestra que las experiencias obtenidas con el aporte del control
retroalimenta el proceso de planeamiento y, por consiguiente, tienen continuidad en el tiempo. A
continuación se destacan los aspectos más sobresalientes de cada etapa.
Primera etapa. Preiniciación
En esta etapa se evalúan losresultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las
tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial (ventas,
costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en
el mercado, etc.), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la
dirección y se estudia el comportamiento dela empresa. Este diagnóstico contribuirá a sentar los
fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico, de manera que exista objetividad al tomar
decisiones en los campos siguientes:
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Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o diferenciación
Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.
La escogencia de las estrategiascompetitivas o de las opciones de crecimiento interpreta la
naturaleza de los objetivos generales y específicos determinados por la dirección, entre los cuales
están los ejemplos siguientes:
Objetivos generales
• Colocar productos en los canales de comercialización previstos que posean calidades
competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan márgenes de utilidad
atractivos.
•Incrementar la cobertura geográfica de los mercados mediante el aumento de las zonas de
distribución de los productos.
• Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva mediante la integración de los
factores "valorización y dividendo".
• Establecer mecanismos que auspicien la construcción de una empresa dinámica, pujante y
creciente en sus operaciones comerciales.
• Consolidar laparticipación en el mercado con buenos productos, campañas promocionales
agresivas y una fuerza de ventas adecuadamente capacitada.
• Crear y mantener un clima organizacional que conjugue las metas empresariales y los
objetivos de quienes trabajan en la empresa.
Objetivos específicos
• Alcanzar un crecimiento del X% en el volumen anual de ventas, expresado en un Y% por
variación de precios yen un Z% por captación de mercados.
• Obtener un rendimiento sobre la inversión promedio anual del X% antes de impuestos.
• Lograr un grado de integración del XOÁl en la fabricación del producto y mediante la
creación de una empresa que atenderá el suministro de los insumos Zl y Z2'
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• Las operaciones normales de la empresa deben financiarse con los fondos monetarios
generados por el girointerno de los negocios (ventas en efectivo, recuperación de cartera,
rendimiento de las inversiones temporales).
Definidos los objetivos específicos se asignan los recursos, especialmente cuando surja la
necesidad de emprender proyectos de inversión (desarrollo de nuevos productos ampliación, de la
capacidad instalada, absorciones empresariales, sustitución de bienes tecnológicos,sistematización, etc.), y se establecen las estrategias y políticas que coadyuvarán al logro de los
objetivos propuestos. Como ejemplo se presentan los casos siguientes:
• Si el objetivo es "incrementar las ventas" será necesario considerar las ventajas, las
desventajas y las posibilidades de opciones como la concesión de mayores plazos, el
otorgamiento de mayores descuentos, la creación de mercados,...
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