Tributacion internacional

Instituto Profesional La Araucana

APUNTE DE TRIBUTACION INTERNACIONAL

Introducción:
Existe doble tributación internacional en sentido amplio o económico, cuando el mismo o similar impuesto es percibido por varios Estados en virtud de un mismo resultado o ganancias y para un mismo período de tiempo. Cuando se añade "de la misma persona" (identidad de sujeto), se obtiene el concepto ensentido estricto. Encontramos dentro de este concepto cuatro hechos que se configuran para que exista la doble tributación, estos son: Que exista un hecho gravado, Que recaiga en la misma persona ya sea natural o jurídica, Que se aplique dentro de un mismo período tributario, y Que exista similitud en relación al impuesto aplicado.

Conceptos aplicables a los Tratados de Doble Tributación contenidosen nuestra legislación
Nuestra legislación contempla en el D.L. Nº 824 del año 1975, varios conceptos que dado los tipos de convenios para evitar la doble tributación es importante mencionar, además, los distintos países aplican diferentes principios para gravar las rentas, es así como existen los principios de la fuente, residencia, nacionalidad. Principio de la Fuente: Generalmente se ledenomina Fuente productora, es decir, la fuente de la renta está ubicada en el Estado donde se encuentran y usan los factores de producción, sin embargo existe otro enfoque que dice relación con la fuente pagadora, es decir, en el Estado donde la renta queda disponible y en donde se incurre en los costos para obtener dicha renta. Principio de la Residencia: La legislación tributaria define comoResidente a toda persona natural que permanezca en Chile, más de seis meses en un año calendario, o más de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivos. Principio de la Nacionalidad: Este principio aplicado en los Estados Unidos, junto con el de residencia, dice relación con la nacionalidad, es decir, se pagará impuesto, sin considerar la fuente y en forma independiente de donde seencuentre el contribuyente, por el sólo hecho de tener la nacionalidad. En Chile se aplica el principio de Renta Mundial, es decir, toda persona domiciliada o residente en Chile pagará impuestos por todo tipo de renta ya sea ésta de fuente chilena o extranjera. Distinto es el caso de las personas sin domicilio o residencia en Chile, las cuales sólo pagaran impuestos por sus rentas de fuente chilena.1

Normativas y Procedimientos que se contemplan para eliminar o disminuir la doble tributación
Nuestra legislación contempla, básicamente en la Ley de Impuesto a la Renta los artículos que dicen relación con los convenios para evitar la doble tributación, algunos claramente se refieren a estos y otros tocan el tema tangencialmente. El articulo 3º del DL. 824, señala, que toda personadomiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entrada esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente este dentro del país. El articulo 12 del DL. 824, indica que cuando deban computarse rentas de fuente extranjera, se consideraran las rentas líquidaspercibidas, excluyéndose aquellas de que no se pueda disponer en razón de caso fortuito o fuerza mayor o de disposiciones legales o reglamentarias del país de origen. La exclusión de tales rentas se mantendrá mientras subsistan las causales que hubieren impedido poder disponer de ellas y entretanto, no empezara a correr plazo alguno de prescripción en contra del fisco. En el caso de las agenciasu otros establecimientos permanentes en el exterior, se consideraran en Chile tanto las rentas percibidas como las devengadas, incluyendo los impuestos a la renta adeudados o pagados en el extranjero. El articulo 64 del DL. 824, Otorga la facultad al Presidente de la Republica, para dictar normas que en conformidad a los convenios internacionales suscritos y a la legislación interna eviten la...