Tributación internacional

Convenio : “Entre la República de Chile y la República de Perú “

Capítulo III : Imposición de las rentas Artículo 6 RENTAS DE BIENES
Inmuebles

Introducción

Las rentas de que tratará el presente trabajo, tienen relación con las rentas de BIENES INMUEBLES que un contribuyente genere en un país distinto del cual reside, entendiéndose por tales según ladefinición legal que tenga cada país. Para el caso en cuestión, nos referiremos al Convenio de Doble Tributación existente entre los Estados de Chile y Perú fechado el 8 de Junio de 2001, publicado en el Diario Oficial el 5 de Enero de 2004.

El principio de la norma para este tipo de rentas, es que si un contribuyente genera rentas en el otro Estado Contratante distinto al de su residencia, el Estadofuente de la renta será el que aplique el respectivo tributo. Sin embargo, en modificación de junio de 2002 al Convenio suscrito entre Chile y Perú, se consigna que el Estado de residencia también pudiera aplicar sus propios tributos, y por tanto, eventualmente afectarse dos veces una misma renta. Cabe señalar que es precisamente esta situación la que un Convenio de Doble Tributación pretendeevitar, sin embargo, es posible que se presente la situación descrita.

Por tanto, los casos expuestos a continuación contemplan esa y otras casuísticas derivadas del citado Convenio.

C A S O Nº 1:

• Persona Natural de nacionalidad Chilena con domicilio y residencia en Chile
• Explota en Chile bienes raíces agrícolas en calidad de propietario, además entrega en arriendo bienesraíces no agrícolas.
• Explota en Perú un bien raíz agrícola y uno no agrícola.

A continuación el detalle de sus operaciones:

En Chile

a) Explota en el año 2010 predio agrícola en calidad de propietario, el avalúo fiscal del predio al 01.01.2011 es de $ 50.000.000.- Las contribuciones de Bienes raíces fueron pagadas por el propietario con fecha 25.02.2011 por un monto de $1.000.000.-

b) Entrega en arriendo un bien raíz no agrícola durante el año 2010, el valor recibido de acuerdo al contrato fue de $ 5.000.000.- El avalúo del bien raíz al 01.01.2011 asciende a $ 70.000.000.- Las contribuciones son de cargo del arrendatario y fueron pagadas oportunamente, su valor asciende a $ 1.500.000. El citado bien raíz, se trata de una propiedad acogida al DFL N°2 de 1959.c) Entrega en arriendo un bien raíz no agrícola durante el año 2010, el valor recibido de acuerdo al contrato fue de $ 8.000.000.- El avalúo del bien raíz al 01.01.2011 asciende a $ 80.000.000.- Las contribuciones son de cargo del propietario y fueron pagadas oportunamente, su valor asciende a $ 1.500.000.-

En Perú

d) Da en arriendo bien raíz agrícola, el monto del arriendo anualpercibido ascienda a U$ 20.000.- Los impuestos han sido pagados en Perú de acuerdo a la legislación tributaria vigente en dicho país.

e) Da en arriendo bien raíz no agrícola, el monto del arriendo anual percibido ascienda a U$ 15.000.- Los impuestos han sido pagados en Perú de acuerdo a la legislación tributaria vigente en dicho país.

f) Se envían el total de los arriendos a Chile el 31 dediciembre del 2010.

Tributación

Veamos cómo tributa ésta persona natural, según los ingresos descritos anteriormente para lo cual está supeditado al artículo 3 de la Ley de Impuesto a la Renta (“toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen”, principio de la renta mundial)

a) La renta de un Bien raíz Agrícola, está contemplada enel artículo 20, N°1 letra b). Como se trata de una persona natural, que no tributa con contabilidad completa, puede acogerse a Renta presunta lo que equivale a una presunción de derecho donde la renta tributaria es igual al 10% del avalúo fiscal. Por tanto, la renta sería $ 5.000.000.- y se declara como afecta a impuesto de Primera Categoría y afecta a Global complementario. Las contribuciones...