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4. DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA – RÉGIMEN GENERAL
La determinación, declaración y el pago del Impuesto a la Renta en el Régimen General es anual, sin embargo la Ley lo obliga a realizar pagos a cuenta como anticipos de dicho impuesto anual. De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan inferiores al monto del impuesto, la diferencia se cancelará almomento de presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto impuesto anual, podrá pedir a SUNAT la devolución del exceso pagado, previa comprobación, ó preferir aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración juradaanual.
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La Sra. Juana Valdivia abrió una ferretería en el mes de abril de 2004 y se acogió al Régimen General. Al finalizar el año 2004 calculó una utilidad de S/. 12,000, por lo que determinó un Impuesto a la Renta de S/. 3,600 (12,000 * 30%). Dado que desde el mes de abril y hasta diciembre de 2004, realizó pagos a cuenta del impuesto, deberá tener en cuenta que si lo que abonó resultainferior al impuesto determinado, debiendo regularizar el saldo que no haya sido cubierto en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta. En cambio, si los pagos a cuenta realizados resultaron mayores al impuesto determinado, tendrá un saldo a su favor que podrá aplicar contra los pagos a cuenta del ejercicio siguiente o pedir la devolución. |
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A continuación desarrollaremos la forma en la que debecalcular y efectuar estos pagos.
4.1 Pagos a Cuenta
Son adelantos mensuales del Impuesto a la Renta Anual, que se calculan sobre los Ingresos Netos de cada mes, de acuerdo con el sistema de pagos que le corresponde.
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Ingresos Netos son igual a las: |
  | (Ventas + otros ingresos gravados) |
- | (Descuentos, devoluciones, bonificaciones y similares) |
= | Ingresos Netos |
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Se excluye el saldo de la cuenta “Resultado por Exposición a la Inflación” - REI. |
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El Sr. Pérez vende autos y, por la compra al contado, otorga un descuento del 10%.En enero logró vender dos autos al contado, por lo que calculará sus ingresos netos de la siguiente forma: 2 autos X $.10,000 | $. 20,000 |
Descuento 10% |      ($. 2,000) |
Ingresos Netos de enero | $. 18,000|
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4.1.1 Sistemas de Pago a Cuenta

Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:
* Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior; le corresponde el Sistema A: del Coeficiente.
* Si inicia actividades en el año o no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, le corresponde el Sistema B:del Porcentaje.
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El Sr. Pérez abre su panadería en el mes de agosto del 2006 y se acoge al Régimen General (IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría). Para la determinación de sus pagos a cuenta del año 2006, debe utilizar el Sistema B: del Porcentaje, porque recién ha iniciado sus actividades. |
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Usted debe comunicar el sistema de cálculo del pago a cuenta que le corresponde cuandopresente la declaración jurada correspondiente al mes de enero de cada año, mediante el Programa de Declaración Telemática – PDT N° 0621.
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El sistema correspondiente deberá ser aplicado de manera obligatoria a lo largo del año. Sin embargo, puede ser modificado de acuerdo con las disposiciones respectivas. |
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Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema , el importe del pago a cuentase calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes.
Le corresponderá utilizar este sistema , siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Para hallar el coeficiente , dividiremos el monto del impuesto calculado el año anterior entre el total de los ingresos netos del mismo año.
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con...
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