Ajuste anual por inflación

AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

CREDITOS

Art. 47 LISR

Créditos: derecho de una persona (acreedora) a recibir de otra (deudora) una cantidad en numerario.

PRINCIPALES CONCEPTOS QUE SI SONCRÉDITOS.

• Efectivo en bancos e inversiones.
• Clientes.
• Otras cuentas por cobrar.
• Impuestos a favor.

PRINCIPALES CONCEPTOS QUE NO SON CRÉDITOS

• Las partidas de personas físicas queno provengan de actividades empresariales.
• Las que sean a carga de socios y accionistas
• Las que sean a cargo de funcionarios y empleados y prestamos efectuados a terceros (intereses cobrados altrabajador).
• Pagos provisionales de impuestos así como estímulos fiscales.
• Efectivo en caja.

DEUDAS

Art. 48 LISR

Deuda. Cualquier operación en numerario pendiente de cumplimiento(pasivos).

PRINCIPALES CONCEPTOS QUE SON DEUDAS.

• Cualquier pasivo incluyendo aportaciones para futuros aumentos de capital.
• Impuestos por pagar excepto el ISR, IMPAC, Crédito al salario.
•Reservas de activo que hayan sido deducibles.

PRINCIPALES CONCEPTOS QUE NO SON DEUDAS

• Pasivos originados por partidas no deducibles (provisiones)
• Pasivo por ISR a cargo por cuenta de terceros(retenciones)
• Provisiones de reservas complementarias excepto las gratificaciones.

DETERMINACIÓN DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN.

Art. 46 LISR

Paso 1.

Determinación del saldo promedioanual de créditos y deudas (art. 47 y 48)

Suma de los saldos al último día del mes dividido entre el número de meses del ejercicio.

Ej:
Enero Feb Marzo Abril Mayo Jun JulAgto Sept Oct Nov Dic Suma % 12

Clientes 100 120 150 200 110 90 170 130 140 180 130 110 1,630 136

Paso 2.

Determinación del factor.

Consiste endividir el INPC del último mes del ejercicio de que se trate entre el INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior menos la unidad.

Ej. Dic 2003 106.996 = 1.0398 menos unidad...