Analisis De Sistema Contable

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIRECCIÓN DE AUDITORÍA GENERAL

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ

ARISTIDES ROMERO JR. Contralor General GUSTAVO A. PÉREZ Subcontralor General RAFAEL REYES Consultor de la Agencia para el Desarrollo Internacional Proyecto RAF / AID Auditoría

OMAR A. LYNCH Director de Auditoría General YONEL A. DE LA CRUZ Auditor

JOSÉ A. CARRERASubdirector de Auditoría General

Panamá, Diciembre 1996

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ ÍNDICE GENERAL PÁGINA

INTRODUCCIÓN....................................................5 TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL................................6 200. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ (NAG) ............................................8 210.NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NGAG).....8 211. GENERALES .............................................8 211.01. 211.02. 211.03. 211.04. 211.05. 211.06. 211.07. Definición y Objetivos de la Auditoría ........8 Alcance de la Auditoría ......................10 Supervisión ..................................10 Control de Calidad de la Auditoría ...........11 Independencia del Auditor....................12 Idoneidad del Personal .......................12 Responsabilidad del Auditor ..................13

212. EJECUCIÓN DEL TRABAJO ................................14 212.01. Cumplimiento de Disposiciones Legales y Recomendaciones ..............................14 212.02. Evaluación de la Estructura de Control Interno ..............................16 212.03. Planificación de laAuditoría ................17 212.04. Evidencia Suficiente y Competente ............18 213. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ...........................20 213.01. Oportunidad en la Comunicación de Resultados ................................20 213.02. Informe de Auditoría .........................20 220. NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NTAG)..........24 221. GENERALES............................................24 221.01. Contenido y Evaluación del Plan Anual de Auditoría ....................................24

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARA LA REPÚBLICA DE PANAMÁ ÍNDICE GENERAL 221.02. 221.03. 221.04. 221.05. 221.06. 221.07. 221.08. 221.09. 221.10. 221.11. 221.12. 221.13. PÁGINA

Examen de las Operaciones Recientes ..........25 Calificación de los Riesgos de Auditoría......25Selección de las Operaciones a examinar ......26 Idoneidad del Personal de Supervisión ........26 Programas de Supervisión .....................27 Documentación y Reportes de Supervisión ......27 Responsabilidad por el Control de Calidad.....28 Conocimiento Global de los Sistemas de Información Computarizados....................28 Evaluación de los Controles Relacionados con los Sistemas de InformaciónComputarizados ....28 Técnicas de Auditoría Asistidas por el Computador ...................................29 Requisitos Mínimos del Auditor ...............29 Colaboración en la Solución de Problemas del Ente Auditado ............................30

222. EJECUCIÓN DEL TRABAJO ................................30 222.01. Designación del Equipo de Auditores ..........30 222.02. Programas de Auditoría.......................31 222.03. Planificación Preliminar .....................31 222.04. Planificación Específica.....................32 222.05. Contenido del Plan Específico de Auditoría .................................33 222.06. Principales Funcionarios Vinculados con el Ente o Area Examinada......................34 222.07. Seguimiento a las Recomendaciones de Exámenes Anteriores..........................34 222.08. Registro y Control de las Recomendaciones de la Auditoría en Ejecución..................35 222.09. El Muestreo en la Auditoría Gubernamental.....36 222.10. Comunicación de los Resultados de la Evaluación de la Estructura de Control Interno ...........37 222.11. Contenido, Manejo y Custodia de los Papeles de Trabajo ...........................37 222.12. Verificación de...