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Í N D I C E



Página

Introducción

2
Generalidades

3
Efectivo

6
Instrumentos financieros

11
Cuentas y documentos por cobrar

13
Inventarios y costo de ventas

19
Pagos anticipados

27
Inversiones en acciones y valores

28
Inmuebles, maquinaria y equipo

30
Intangibles

32
Pasivos

33
Contingencias y compromisos

38
Capital contable

39Ventas y devoluciones sobre ventas

41
Gastos

44
Nóminas

46


INTRODUCCIÓN

El cuestionario que se incluye a continuación se ha establecido para facilitar la evaluación del sistema de control interno. Cabe señalar que no se pretende abarcar todas las situaciones posibles. Por eso, cuando las circunstancias particulares de un negocio no estén incluidas en el cuestionario, el auditordeberá ampliarlo o modificarlo en el grado que se requiera. Y cuando alguna pregunta o capítulo no sea aplicable, debe marcarse N/A en el renglón correspondiente (de preferencia antes de la entrevista).

Algunas de las preguntas deben contestarse conforme se vaya llevando a cabo la auditoría en cuestión, debido a que requieren un grado avanzado de conocimiento de la compañía que no se puedetener antes de iniciar la revisión.

Cuando la sola respuesta afirmativa o negativa no sea suficiente, deberá acompañarse un anexo explicativo.

Cada pregunta se ha formulado de tal forma que una contestación afirmativa indica que el control interno es adecuado en la fase a que se refiere.

Cuando las respuestas al cuestionario sean negativas en una proporción excesiva, el auditor deberámodificar o ampliar su programa de auditoría en la parte correspondiente.

Este cuestionario debe hacerse por el auditor responsable en todos los casos de auditoría de estados financieros, cada año, antes de iniciar los trabajos de auditoría anual. Tratándose de auditorías posteriores la evaluación del control interno iniciará con el repaso de los papeles de trabajo anteriores para actualizar lainformación contenida y verificar que los controles que se mencionaron en esa ocasión aún están vigentes.

El presente cuestionario, dada su naturaleza de elaboración anual, debe incluirse en la sección VI del archivo circulante.

Es muy importante reconocer que el método de preguntas aquí seguido para evaluar el sistema de control interno de ninguna manera sustituye, elimina o parcialmentedesplaza el criterio del investigador, sino que en todo caso constituye una guía que ayuda a conducir la investigación para obtener los fines deseados.

Una vez comprobada la veracidad de las respuestas que nos proporcionaron al aplicar el presente cuestionario y con base en las investigaciones, observaciones, pruebas y análisis del control interno de la compañía durante el transcurso de la auditoría,invariablemente se debe elaborar un informe denominado "Observaciones y sugerencias derivadas de nuestro reciente estudio del control interno" el cual deberá ser previamente comentado a su entrega con los funcionarios de la empresa más indicados. La presentación de dicho informe será al finalizar la auditoría o antes, de ser conveniente, pues de ella pueden derivarse cambios y adicionesimportantes en la organización de la empresa.


GENERALIDADES

1. ¿Se utilizan manuales de contabilidad?

2. ¿Se encuentran actualizados dichos manuales?

3. ¿Se cuenta con un departamento de auditoría interna?

4. ¿Se da seguimiento por este departamento a las observaciones determinadas?

5. ¿Depende la función de auditoría interna de la dirección general y a su juicio existe independencia delos demás departamentos operativos?

6. El auditor interno:

a) ¿Sigue programas de trabajo escritos?

b) ¿Están dichos programas delineados de tal modo que comprueben el funcionamiento del control interno?

c) ¿Formula informes que cubren sus revisiones?

7. ¿Se encuentran bajo control presupuestal los gastos y los costos?

8. ¿Se aprueban los asientos de diario por algún empleado...