Aspectos importantes sobre la declaración de normas y procedimientos de auditoria interna n°1

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Facilitador: Autora:
Lcdo. Rafael Delgado Lcda. Anghelis Hernández.C.I.: 16.552.693

La Morita, 12 de junio de 2010

Declaración sobre Normas y Procedimientos de Auditoría Interna Nº (DNAI-1)

Pueden existir muchas formas para presentar un informe de auditoria pues dependerá de la creatividad y juicio profesional del auditor, sin embargo existen criterios básicos que han deseguirse.

❖ Normativa especifica para la emisión de los informes de auditoría:

Corresponde a que los auditores internos deben informar los resultados del trabajo dependiendo de la característica e importancia del hallazgo a través de informes que pueden ser de forma escrita o verbal.

Entre este tipo de informe nos encontramos los informes intermedios que se realizan paratransmitir información que requiera de inmediata atención, cambios en las política u alcance del trabajo de auditoria o para mantener al tanto a la Gerencia de los procesos que se estén aplicando o si esta se extiende en un tiempo considerable.

Existen también informes resumidos que destacan de forma clara y precisa resultados obtenidos que deban ser informados a niveles superiores de Gerencia.Todos estos resultados obtenidos en conjunto con sus conclusiones y recomendaciones deberán ser discutidos durante o después de su ejecución para evitar errores o incorrectas interpretaciones de los hechos.

Características de los informes de auditoría:

a) Objetivos: se refiere a que estos deben ser reales, imparciales y estar libres de distorsión de la realidad evaluada.
b) Claros:deberán ser fácilmente comprensibles y lógicos.
c) Concisos: describir directo a los hechos sin detalles innecesarios.
d) Constructivos: que conduzcan a la organización a mejorar.
e) Oportunos: sin retrasos para hacer que las acciones de corrección, sean más efectivas y rápidas.

Partes de un informe:

a) Los objetivos: definen las metas de la organización; contempla el plan de auditoría(planificación), e identificación de riesgos en la fase de planificación.
b) Alcance: naturaleza y extensión de las actividades auditadas y cualquier respaldo u señal de las posibles limitaciones de la auditoría.
c) Resultados: Incluyen
- Observaciones o hallazgos: exposiciones pertinentes de los hechos, entre lo que debe ser y lo que es. Así como las recomendaciones compromisos aceptadospor el auditado. Estas se basan en cuatro premisas: 1) Criterio (lo que debe ser), 2) Condición (lo que es), 3) Causa (porque la diferencia entre lo que debe ser y lo que es); y 4) Efecto (implicaciones o impacto de la diferencia definida).
- Conclusiones (opiniones): son los efectos de los hallazgos obtenidos.
- Recomendaciones: corresponde a un plan de acción quesirve a la Gerencia para mejorar el funcionamiento de los controles establecidos, la gestión y métodos operativos de las debilidades obtenidas a través del trabajo de auditoria de la organización.

❖ Examen y evaluación de la información incluida en el informe de Auditoría Interna:

Consiste en reunir toda la información de los asuntos relacionados con los objetivos y alcance de laauditoria mediante los distintos procesos de auditoria, incluyendo las técnicas de pruebas selectivas y de muestreo estadístico, es decir la obtención de evidencia que me respalde los resultados comunicados en el informe.

Esta evidencia deberá poseer las siguientes características:

a) Suficiente: factual, apropiada y convincente de manera que terceras personas lleguen a la misma conclusión del...