Auditoria financiera

5.2. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas que debe
emplear el auditor para cumplir satisfactoriamente los objetivos de la
revisión.
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el auditor utiliza con el objeto de obtener la información básica
de comprobación, necesaria para emitir los resultados de surevisión.
A continuación se describen las técnicas de auditoría que se emplean
comúnmente y que los auditores de la Entidad de Fiscalización deberán
aplicar a fin de obtener evidencia suficiente y competente que se requiera
para sustentar debidamente sus resultados y recomendaciones.
1. Estudio general
El estudio general es el proceso por el cual el auditor obtendrá y examinará
la informaciónnecesaria para formarse una idea general de la
dependencia, organismo descentralizado, entidad, área o materia por
revisar.
Será el punto de partida de la auditoría y estará orientado
fundamentalmente a determinar tanto las áreas o materias por auditar como
las técnicas de auditoría que habrán de aplicarse para cumplir los objetivos
de la revisión. Según el tipo de auditoría, el estudio generalcomprenderá,
entre otros, los siguientes aspectos:
a) Estructura orgánica y funciones de la dependencia, órgano
descentralizado, entidad o unidad administrativa susceptible de revisar.
b) Legislación y demás normatividad aplicables a las operaciones por
auditar.
c) Objetivos, metas y resultados obtenidos de los programas
correspondientes.
d) Sistema de control interno.
e) Grado de atencióny respuesta a las recomendaciones formuladas por
la Auditoría General del Estado con motivo de las revisiones anteriores.
AUDITORIA GENERAL DEL ESTADO DE GUERRERO SERIE MANUALES
MANUAL GENERAL DE AUDITORIA
AGE/ENE/03
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ENERO DE 2003
INICIO DE VIGENCIA
2. Análisis
El análisis se define como el examen de los distintos componentes de la
información o de susinterrelaciones, con el objeto de arribar a conclusiones
respecto a las materias sujetas a revisión.
En las auditorías financieras, el análisis se orientará principalmente al
examen de indicadores, tendencias, variaciones y relaciones que sean
inconsistentes con otra información pertinente o con las previsiones
respectivas. Los procedimientos analíticos comprenderán desde simples
comparaciones hastaanálisis complejos que requieran técnicas avanzadas
de estadística y de procesamiento electrónico de datos.
Como las demás técnicas de auditoría, el análisis rara vez podrá utilizarse
como fuente única de evidencia, pues normalmente se empleará en
combinación con otras técnicas de auditoría, en todas las fases de la
revisión y con distintos fines (como identificar las áreas de riesgo en laetapa de planeación, obtener evidencia en la fase de ejecución de la
auditoría y llegar a una conclusión respecto a la razonabilidad de la
información financiera para efectos del informe de auditoría).
En cuanto a la evaluación de programas, el análisis será una técnica
indispensable para determinar la congruencia de los programas, objetivos y
metas con los previstos en el marco general deplaneación, la eficacia y
eficiencia obtenidas.
3. Inspección
La inspección es el examen físico de bienes materiales o documentos con el
propósito de verificar la existencia de un activo o la autenticidad de una
operación registrada en la contabilidad o en la información financiera, las
condiciones de las obras realizadas, su calidad y funcionalidad.
4. Confirmación
La confirmación consiste enobtener constancia por escrito de las
transacciones realizadas con empresas o personas ajenas a la
dependencia, órgano descentralizado o entidad auditado, respecto a la
autenticidad de la información relacionada con las operaciones sujetas a
revisión.
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