Auditoria
Páginas: 19 (4661 palabras)
Publicado: 9 de marzo de 2011
6.1.1.1 Factores que determinan el Riesgo Inherente
Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo inherente se pueden mencionar:
▪ La naturaleza del negocio del ente; el tipo de operaciones que se realizan y el riesgo propio de esas operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen de transacciones.
▪ La situación económica y financiera del ente.
▪ Laorganización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la gerencia y la calidad de los recursos que el ente posee.
▪ La predisposición de los niveles gerenciales a establecer adecuados y formales sistemas de control, su nivel técnico y la capacidad demostrada en el personal clave, son elementos que deben evaluarse al medir el riesgo inherente.
6.1.2 Riesgo DeControl
El riesgo de control representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un rubro específico de los estados financieros, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor.
El riesgo de control disminuye en la medida en que aumenta la efectividad con que el sistema de control interno alcanza los objetivos,tanto generales como específicos.
Sin embargo, el riesgo de control nunca desaparece totalmente, aun cuando se alcancen todos los objetivos del sistema de control interno, debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de este tipo.
Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto será el nivel de riesgo de control de una empresa con uncomplejo sistema de verificación de créditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto, está más expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables.
Este tipo de riesgo también está fuera del control de los auditores, porque es responsabilidad de la administración el diseño, implementación ymantenimiento de los controles internos necesarios para mitigar la posibilidad de fraude.
6.1.2.1 Factores que determinan el Riesgo de Control
Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de información, contabilidad y control. La tarea de evaluación del riesgo de control está íntimamente relacionada con el análisis de estos sistemas.
Laexistencia de puntos débiles de control implicaría “a priori" la existencia de factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario, puntos fuertes de control serían factores que reducen el nivel de este riesgo.
6.1.3 Riesgo de Detección
El riesgo de detección representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes quehayan escapado a los procedimientos de control interno.
El riesgo de detección se debe establecer en relación inversa a los riesgos inherentes y de control. A menor riesgo inherente y de control, mayor puede ser el riesgo de detección que acepte el auditor. Sin embargo, para las cuentas o grupos significativos de transacciones, no se pueden eliminar totalmente las pruebas sustantivas auncuando los riesgos inherentes y de control sean bajos.
Por ejemplo, errores en la definición de una muestra en la circularización de saldos de proveedores, o en la definición del periodo eje análisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar.
A diferencia de los dos riesgos mencionados anteriormente, elriesgo de detección es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoria.
El riesgo de control se encarga de mitigar la existencia de altos niveles de riesgo inherente y de control.
6.1.3.1 Factores que determinan el Riesgo de Detección
Los factores que determinan el riesgo de...
Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo inherente se pueden mencionar:
▪ La naturaleza del negocio del ente; el tipo de operaciones que se realizan y el riesgo propio de esas operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen de transacciones.
▪ La situación económica y financiera del ente.
▪ Laorganización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la gerencia y la calidad de los recursos que el ente posee.
▪ La predisposición de los niveles gerenciales a establecer adecuados y formales sistemas de control, su nivel técnico y la capacidad demostrada en el personal clave, son elementos que deben evaluarse al medir el riesgo inherente.
6.1.2 Riesgo DeControl
El riesgo de control representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un rubro específico de los estados financieros, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor.
El riesgo de control disminuye en la medida en que aumenta la efectividad con que el sistema de control interno alcanza los objetivos,tanto generales como específicos.
Sin embargo, el riesgo de control nunca desaparece totalmente, aun cuando se alcancen todos los objetivos del sistema de control interno, debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de este tipo.
Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto será el nivel de riesgo de control de una empresa con uncomplejo sistema de verificación de créditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto, está más expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables.
Este tipo de riesgo también está fuera del control de los auditores, porque es responsabilidad de la administración el diseño, implementación ymantenimiento de los controles internos necesarios para mitigar la posibilidad de fraude.
6.1.2.1 Factores que determinan el Riesgo de Control
Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de información, contabilidad y control. La tarea de evaluación del riesgo de control está íntimamente relacionada con el análisis de estos sistemas.
Laexistencia de puntos débiles de control implicaría “a priori" la existencia de factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario, puntos fuertes de control serían factores que reducen el nivel de este riesgo.
6.1.3 Riesgo de Detección
El riesgo de detección representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes quehayan escapado a los procedimientos de control interno.
El riesgo de detección se debe establecer en relación inversa a los riesgos inherentes y de control. A menor riesgo inherente y de control, mayor puede ser el riesgo de detección que acepte el auditor. Sin embargo, para las cuentas o grupos significativos de transacciones, no se pueden eliminar totalmente las pruebas sustantivas auncuando los riesgos inherentes y de control sean bajos.
Por ejemplo, errores en la definición de una muestra en la circularización de saldos de proveedores, o en la definición del periodo eje análisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar.
A diferencia de los dos riesgos mencionados anteriormente, elriesgo de detección es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoria.
El riesgo de control se encarga de mitigar la existencia de altos niveles de riesgo inherente y de control.
6.1.3.1 Factores que determinan el Riesgo de Detección
Los factores que determinan el riesgo de...
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