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Publicado: 11 de noviembre de 2013
SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(Decreto Número 20-2006)
2.
DISPOSICIONES PARA ELFORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A
LA DEFRAUDACIÓN Y AL CONTRABANDO
(Decreto Número 4-2012)
1. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(DecretoNúmero 20-2006)
AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 2. Sector Público
En las compras de bienes y adquisición de servicios que realicen los Organismos del
Estado, las entidades descentralizadas,autónomas y sus empresas, retendrán el 25% del
Impuesto al Valor Agregado, cuando el monto de la compra sea mayor o igual a treinta
mil quetzales (Q.30,000.00).
Actores:
• Agente Retenedor
•Contribuyente Retenido
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Agente de Retención1/
Producto /Operación
% de
Retención
Retener
a partir de
Exportadores
Agrícolas y pecuarios
Productos noagropecuarios
Servicios
65 %
15 %
15 %
Q 2,500
Q 2,500
Q 2,500
Beneficiarios del Decreto 29-89
Bienes y servicios
65 %
Q 2,500
Sector público (excepto Munis)
Bienes y servicios25 %
Q 30,000
15 %
1.5 %
Cualquier monto
Cualquier monto
Operadores de tarjetas de crédito o Pagos por cuenta de tarjeta-habientes
débito
Pagos de combustible
Contribuyentesespeciales
Bienes y servicios
15%
Q 2,500
Otros Agentes de Retención
Bienes y servicios
15%
Q 2,500
1/ Los Agentes de Retención no se retienen entre sí.
EJEMPLOS
Retención porparte del Sector Público (exceptuando
municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC,
ENTRE OTRAS)
Descripción
Operación
Valores
Valor total de la factura
Bien o servicio
Q 40,000.00IVA incluido en la factura
( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% )
Q 4,285.71
( Q4,285.71 x 25% )
Q 1,071.43
( Q40,000.00 - Q1,071.43 )
Q 38,928.57
Retención del IVA
Valor a pagar al...
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(Decreto Número 20-2006)
2.
DISPOSICIONES PARA ELFORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A
LA DEFRAUDACIÓN Y AL CONTRABANDO
(Decreto Número 4-2012)
1. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(DecretoNúmero 20-2006)
AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 2. Sector Público
En las compras de bienes y adquisición de servicios que realicen los Organismos del
Estado, las entidades descentralizadas,autónomas y sus empresas, retendrán el 25% del
Impuesto al Valor Agregado, cuando el monto de la compra sea mayor o igual a treinta
mil quetzales (Q.30,000.00).
Actores:
• Agente Retenedor
•Contribuyente Retenido
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Agente de Retención1/
Producto /Operación
% de
Retención
Retener
a partir de
Exportadores
Agrícolas y pecuarios
Productos noagropecuarios
Servicios
65 %
15 %
15 %
Q 2,500
Q 2,500
Q 2,500
Beneficiarios del Decreto 29-89
Bienes y servicios
65 %
Q 2,500
Sector público (excepto Munis)
Bienes y servicios25 %
Q 30,000
15 %
1.5 %
Cualquier monto
Cualquier monto
Operadores de tarjetas de crédito o Pagos por cuenta de tarjeta-habientes
débito
Pagos de combustible
Contribuyentesespeciales
Bienes y servicios
15%
Q 2,500
Otros Agentes de Retención
Bienes y servicios
15%
Q 2,500
1/ Los Agentes de Retención no se retienen entre sí.
EJEMPLOS
Retención porparte del Sector Público (exceptuando
municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC,
ENTRE OTRAS)
Descripción
Operación
Valores
Valor total de la factura
Bien o servicio
Q 40,000.00IVA incluido en la factura
( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% )
Q 4,285.71
( Q4,285.71 x 25% )
Q 1,071.43
( Q40,000.00 - Q1,071.43 )
Q 38,928.57
Retención del IVA
Valor a pagar al...
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