Ciclo de tesoreria

Monografias.com “Manual de Auditoría Financiera I”
CICLO DE TESORERIA
Introducción
El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento de capital.
Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otrosusos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. Sin embargo, la Dirección Financiera, la Contraloría, Personal, por ejemplo, también pueden tener participación. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas ala planeación y control financiero.
Funciones Típicas
Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser:
* Relaciones con sociedades financieras y de crédito.
* Relaciones con accionistas.
* Administración del efectivo.
* Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos.
* Custodia física del efectivo y los valores.
* Administración de monedas extranjerasincluyendo riesgos cambiarios.
* Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses).
* Operaciones de inversión y financiamiento.
* Administración financiero de planes de beneficio a empleados.
* Administración de seguros.
Asientos contables comunes
Dentro del ciclo de Tesorería podíamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:
* Obtención y pago definanciamiento.
* Emisión y retiro de acciones.
* Compra y venta de inversiones en valores.
* Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en relación con deudas e inversiones.
* Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda.
* Compra y venta de moneda extranjera.

Formas y documentos importantes
Algunosejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser:
Certificados provisionales de acciones.
Acciones emitidas.
Obligaciones, bonos, papel comercial.
Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones.
Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito etc.
Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.
Fideicomiso o Convenios para elplan de beneficios a empleados.
Pólizas de seguro.
Bases usuales de datos
Las bases usuales de datos están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares, etc. Que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que seles dan se pueden clasificar como sigue:
a. Bases de referencia- representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones.
b. Bases dinámicas- Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé están modificando constantemente.
Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes:
Bases deReferencia.
* Archivo maestro de accionistas.
* Cédulas de trabajo de intereses y dividendos.
* Libro de registro de accionistas y utilidades.
* Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos.
Bases Dinámicas
* Saldos de las cuentas bancarias.
* Cartera de inversiones.
* Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores.
Los sistemas que se utilizan paraprocesar las transacciones del ciclo de tesorería varían de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución de dividendos e intereses, ventas y redenciones de papel comercial, y compras y ventas de inversiones. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos...