Clasificacion de leyes fiscales

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CLASIFICACION DE LEYES FISCALES
 JERARQUIA
La jerarquía en materia fiscal se rige en base a dos principios básicos: el de Supremacía y el de Preferencia; en base a lo anterior, puede establecerse la siguiente clasificación:
- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
- Tratados Internacionales
- Leyes especiales o específicas (aplicables de acuerdo a la materia que seaplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.)
- Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales)
- Derecho Común (supletorio en todo lo que no esté contenido en el Código Fiscal de la Federación)
- Reglamentos
- Reglas Misceláneas
- Circulares y publicaciones en general de carácteradministrativo.
 AMBITO ESPACIAL DE VALIDEZ

Se refiere a la extensión territorial en el que rige la norma jurídica.

a) Normas generales: Rigen en todo el territorio nacional
ejemplo: la Constitución.

b) Normas locales: Rigen en una parte del territorio nacional.
Normas estadales, municipales, locales.

Ejemplo: leyes de asociaciones de vecinos, ordenanzas emanadas del consejo municipal. ÁMBITO TEMPORAL DE VALIDEZ:

Se refiere al lapso de tiempo durante el cual la norma estará en vigencia.

a) De vigencia indeterminada: no establece fecha para su culminación.
Ejemplo: Código Civil, Código Penal, Constitución.

b) De vigencia determinada: Cuando se tiene señalado el termino de su duración. Ejemplo: la ley habilitante, la ley de inamovilidad laboral.

 ÁMBITOPERSONAL DE VALIDEZ:

Están condicionadas por todas las otras normas del sistema jurídico.
a) Generales o Abstractas: Regulan los comportamientos a que se refieren los elementos de su supuesto de hecho.
Pueden ser:
De Derecho General o Común. (la constitución, códigos)
De Derecho Especial. (La Ley deUniversidades, Etc.)

b) Individualizadas:
Carecen de generalidad, se refieren a casos concretos. (la Sentencia, contratos, etc.)

LAS EXENCIONES
Muy comúnmente pensamos como contadores que la exención es no pagar un impuesto, esta exposición en principio es correcta pero va más allá de la comprensión del “no pago”.
Exención en el pago de los tributos o contribuciones: Es aquella figura jurídica –tributaria por virtud de la cual se eliminan de la regla general de causación, ciertos hechos o situaciones gravables por razones de equidad, de conveniencia o de política económica.
Evidentemente cuando se refiere a una figura jurídico-tributaria se trata de una institución fiscal establecida y regulada por normas jurídicas.
El efecto mas importante de la exención es el de eliminar delrégimen general de causación, esto permite a personas especificas un beneficio económico, lo que nos permite suponer que es un privilegio.
El legislador tributario reconoce una situación de desigualdad en la que se encuentran las personas que perciben el salario mínimo (Art. 77 frac. I LISR); la exención, por razones de equidad, operará como un instrumento de justicia social y distributiva.Convenientemente la exención se asigna a organismos, instituciones y agrupaciones que se ha considerado conveniente no gravarlas, tales organismos son no lucrativos y llevan a cabo tareas de evidente beneficio colectivo que el estado debe proteger y estimular (Art. 10-B primer párrafo LISR). Dado que el país esta en una etapa de transición de sociedad agrícola a industrial y de consumo demanda esfuerzos,inversiones y sacrificios económicos. El gobierno mexicano estableció “paquetes de estímulos fiscales”, encaminados a fomentar a las industrias mediante exenciones.
Para que una exención sea valida se caracterizará por tener el carácter de general y equitativa, para que gocen de ella todos los incluidos en la situación prevista, no violando lo dispuesto en el artículo 28 constitucional....
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