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INTRODUCCION:
La globalización se ha caracterizado por una fuerte internacionalizaciòn de las empresas
Los procesos de crecimiento de empresas han generado excedentes de fondos y necesidades de financiación que en varios casos se canalizan en los mercados de capitales
En el mercado de capitales juega un rol importante las bolsas de valores como punto de unión entreinversores y empresas que buscan financiar sus proyectos
Bolsas De Valores atractivas dependen, entre otros, de la rentabilidad que ofrezcan las alternativas de inversión que en ella se negocian y en la generación de confianza
En los últimos tiempos, la confianza del inversor ha sido dañada por numerosos escándalos financieros que culminaron con el colapso de grandes corporaciones, p.e.Enron, WorldCom y Adelphia entre otras, y que también termino con la desaparición de la prestigiosa firma contable Arthur Andersen. En todos los casos siempre quedó expuesta la falta de transparencia en la información brindada a los inversores.
Como respuesta a los referidos escándalos financieros, el Congreso de los Estados Unidos sancionó la Ley Sarbanes-Oxley (Sox) con la intención de restituirla confianza a los inversores.
LA LEY SOX
CONTENIDO: 11 títulos donde se trata, entre otros
La creación de una junta de vigilancia contable sobre las compañías que hacen oferta pública (Public Company Accounting Oversight Borrad – PCAOB)
La independencia del Auditor
Responsabilidad corporativa
Ampliación de las exposiciones contables
Responsabilidad corporativa y penal porfraudes
La Ley extiende la autoridad de contralor de la SEC a las Compañías Extranjeras que coticen sus acciones en EEUU independientemente del país donde se encuentren radicadas.
IMPLICANCIAS
PARA LAS EMPRESAS:
Nuevas funciones y roles del Comité de Auditoria
Responsabilidad Corporativa
Evaluación del Control Interno de la Compañía
PARA EL AUDITOR EXTERNO:
Mediante lacreación del PCAOB la calidad de los trabajos realizados por las firmas contables inscriptas en el registro de esta junta son susceptibles de revisión por ella.
Se amplía el conjunto de servicios profesionales que son incompatibles con la función del auditor externo para preservar su independencia.
Se obliga al auditor externo a dictaminar sobre representaciones efectuadas por la Dirección queson presentadas a la SEC
COMITÉ DE AUDITORÌA
Sección 301 SOX. Para empresas SES se exige un Comité de Auditoria dentro del Directorio de la Organización a efectos de una mayor credibilidad en cuanto a su transparencia en sus estructuras internas y en sus comunicaciones con el exterior.
Sus miembros deberán conocer los principios contables norteamericanos (US GAAP), tener experiencia enauditoria o en la preparación de estados contables y tener conocimientos sobre controles internos.
El Comité deberá contratar directamente a los auditores externos registrados en la PCAOB, fijar su compensación e intervenir en cualquier diferencia que se presente con respecto a los estados financieros. Los auditores externos reportaran directamente al Comité de Auditoria.
Algunasrecomendaciones para su funcionamiento:
Los miembros deberán ser independientes y agregar valor al proceso de toma de decisiones de la empresa.
Deben mantenerse reuniones inteligentes con la Alta Gerencia, los auditores externos e internos respecto a la calidad de la información financiera.
Debe existir comunicación efectiva con auditores
Debe monitorear todas las partes componentes del procesode auditoria.
Cada miembro del Comité debe ser capaz de efectuar per. se contribuciones valiosas al funcionamiento del Comité de Auditoria. Una diversidad de enfoques es aconsejable para no enfatizar en exceso las tareas en una única dirección. Es beneficioso que al menos uno de los integrantes tenga un elevado expertise en temas contables, financieros y de auditoria. Asimismo, deben existir...
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