Contador Publico

DIVISION DE GESTIÓN DE
ASISTENCIA AL CLIENTE
DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS Y
ADUANAS MANIZALES

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN
TRIBUTARIO ESPECIAL

CONTRIBUYENTES CON TRATAMIENTO
TRIBUTARIO ESPECIAL
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin
ánimo de lucro, para lo cual deben cumplir las
siguientes condiciones:
 Que el objeto social principal y recursos estén
destinados aactividades de salud, deporte, educación
formal, cultural, investigación científica o tecnológica,
ecológica, protección ambiental, o a programas de
desarrollo social.
 Que dichas actividades sean de interés general y
 Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la
actividad de su objeto social.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
Las personas jurídicas sin ánimo delucro que
realicen actividades de captación y colocación de
recursos financieros y se encuentran vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia.
Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones
gremiales respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.
Las cooperativas, asociaciones mutualistas y demás
entidades previstas en la legislación cooperativa,
vigiladas poralguna superintendencia u organismo de
control.

ÁNIMO DE LUCRO
Se entiende que no existe ánimo de lucro, cuando los
excedentes obtenidos en desarrollo de sus
actividades no se distribuyen en dinero ni en especie
a los asociados o miembros de la entidad, ni aún en el
momento de su retiro o por liquidación de la misma.
Se considera distribución de excedentes la
transferencia de dinero,bienes o derechos a favor de
los asociados, miembros o administradores, sin una
contraprestación a favor de la entidad.

INTERÉS GENERAL
Las actividades son de interés general cuando
beneficien a un grupo poblacional, como un sector,
barrio o comunidad. Se considera que la entidad sin
ánimo de lucro permite el acceso a la comunidad,
cuando hace oferta abierta de los servicios y
actividadesque realiza en desarrollo de su objeto
social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse
de ellas, en las mismas condiciones que los miembros
de la entidad, o sus familiares.

TRATAMIENTO ESPECIAL

 Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto.
 Exención: pueden quedar exentos del impuesto
sobre la renta (tarifa 0%) sobre el beneficio o
excedente neto, si cumplen las exigenciaslegales.
 Exclusión de IVA: Para
bienes importados y
donados a estas entidades, para lo cual deben
solicitarla al Comité.





No están obligados a determinar:
Renta presuntiva:
Renta por comparación patrimonial.
Anticipo.

TRATAMIENTO ESPECIAL

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones
constituidas como entidades sin ánimo de lucro que
no cumplan con la totalidad delas condiciones
señaladas, son contribuyentes del impuesto sobre la
renta asimiladas a sociedades de responsabilidad
limitada.

REGISTRO
La personería jurídica de las entidades sin ánimo de
lucro se adquiere con el registro del acto de
constitución en la Cámara de Comercio de su
domicilio, su carácter es de publico y obligatorio

RESPONSABILIDADES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Artículos19 y 356 Estatuto Tributario.
Las entidades sin ánimo de lucro están sometidas al
impuesto sobre la renta y complementarios con una
tarifa única del 20% sobre el beneficio neto o
excedente, el cual será exento en la parte que destine
al cumplimiento de su objeto estatutario, este
beneficio será para los contribuyentes que cumplan
las condiciones para pertenecer a dicho régimen.

Elincumplimiento de estas entidades en la ejecución
de su objeto o en la destinación de sus recursos, lleva
consigo a la perdida de la exención al impuesto.

RESPONSABILIDADES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
La declaración de Renta Régimen Tributario Especial
deberá presentarse en el formulario oficial
110 prescrito por la DIAN. “Declaración de Renta y
Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para...