Control interno informe
Páginas: 28 (6817 palabras)
Publicado: 19 de septiembre de 2010
CONTROL INTERNO. INFORME COSO
1. Introducción
Los controles internos pueden mantener a los entes en el camino de sus objetivos de rentabilidad y en el logro de su misión, contribuyendo para que la administración negocie en ambientes cambiantes, ajustándose a las demandas del mercado y los clientes, para reestructurarse con miras al crecimiento futuro. Dichos controles promueven laeficiencia, reducen los riesgos de pérdidas de activos, y contribuyen a la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de leyes y regulaciones.
Considerando que los controles sirven a distintos objetivos contables y operativos, existen crecientes demandas de la comunidad de negocios para mejorar los sistemas de control interno y los informes de la gerencia sobre los mismos.
Eneste sentido resulta clave la estructura conceptual integrada del control interno, representada por el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission), publicado en EE.UU. en 1992, como resultado de estudios llevados a cabo durante más de cinco años por un grupo de trabajo. (1) y (4)
En una perspectiva de auditoría independiente, es un hecho reconocido que unaauditoría de estados financieros de entes con sistemas de control interno efectivos puede practicarse más eficientemente dirigiendo la atención a los controles. Como resultado de las investigaciones sobre Watergate entre 1973-1976, los legisladores y reguladores comenzaron a prestar atención significativa a dicho control.
Revisiones realizadas revelaron que ciertas corporaciones de los EEUUhabían efectuado contribuciones políticas ilegales y pagos cuestionables, incluyendo sobornos a directivos gubernamentales extranjeros.
Ello dio como resultado estipulaciones antisoborno, conteniendo aspectos de contabilidad y control interno (Foreing Corrupt Practices Act de 1977); la Comisión Cohen sobre responsabilidades de los auditores, creada en 1974 por el AICPA (American Institute ofCertified Public Accountants), siendo una de sus recomendaciones que los administradores presentaran junto con los estados financieros un reporte que revelara la situación del sistema de control interno de la compañía; acciones de la SEC en 1979 (Securities and Exchange Commission), proponiendo reglas para informes administrativos obligatorios sobre los controles internos contables de una entidad; elComité Especial del AICPA. (Minahan Committee) para proporcionar orientación respecto al establecimiento y evaluación del control interno, también del año 1979; el estudio publicado en 1980 definiendo características, condiciones, prácticas y procedimientos del control interno en las corporaciones americanas (Financial Executives Research Foundation); los pronunciamientos del AICPA entre 1980 y1985, desarrollando y ajustando los estándares de la profesión de auditoría relacionados con el control interno; estándares de los auditores internos de 1983 (Institute of Internal Auditors); iniciativas legislativas centrando también la atención en el control interno; la Comisión Treadway sobre informes financieros fraudulentos creada en 1985 y otras iniciativas posteriores.
El centro deatención, tanto en los sectores públicos como privados, ha incrementado la sensibilidad de la administración corporativa (societaria), auditores internos, auditores externos, legisladores, reguladores, académicos y la comunidad en general, sobre la necesidad de controles internos efectivos para administrar y monitorear las actividades de un determinado ente económico.
Precisamente, el estudiocontenido en el citado Informe COSO, se inició en la Comisión creada en 1985 para proporcionar un entendimiento común sobre el control interno entre todas las partes interesadas y para ayudar a la administración, contribuyendo así a ejercer un mejor control sobre una entidad.
El tiempo siguió su curso, y como respuesta gubernamental a los efectos del caso Enron y de otros nuevos escándalos...
1. Introducción
Los controles internos pueden mantener a los entes en el camino de sus objetivos de rentabilidad y en el logro de su misión, contribuyendo para que la administración negocie en ambientes cambiantes, ajustándose a las demandas del mercado y los clientes, para reestructurarse con miras al crecimiento futuro. Dichos controles promueven laeficiencia, reducen los riesgos de pérdidas de activos, y contribuyen a la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de leyes y regulaciones.
Considerando que los controles sirven a distintos objetivos contables y operativos, existen crecientes demandas de la comunidad de negocios para mejorar los sistemas de control interno y los informes de la gerencia sobre los mismos.
Eneste sentido resulta clave la estructura conceptual integrada del control interno, representada por el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission), publicado en EE.UU. en 1992, como resultado de estudios llevados a cabo durante más de cinco años por un grupo de trabajo. (1) y (4)
En una perspectiva de auditoría independiente, es un hecho reconocido que unaauditoría de estados financieros de entes con sistemas de control interno efectivos puede practicarse más eficientemente dirigiendo la atención a los controles. Como resultado de las investigaciones sobre Watergate entre 1973-1976, los legisladores y reguladores comenzaron a prestar atención significativa a dicho control.
Revisiones realizadas revelaron que ciertas corporaciones de los EEUUhabían efectuado contribuciones políticas ilegales y pagos cuestionables, incluyendo sobornos a directivos gubernamentales extranjeros.
Ello dio como resultado estipulaciones antisoborno, conteniendo aspectos de contabilidad y control interno (Foreing Corrupt Practices Act de 1977); la Comisión Cohen sobre responsabilidades de los auditores, creada en 1974 por el AICPA (American Institute ofCertified Public Accountants), siendo una de sus recomendaciones que los administradores presentaran junto con los estados financieros un reporte que revelara la situación del sistema de control interno de la compañía; acciones de la SEC en 1979 (Securities and Exchange Commission), proponiendo reglas para informes administrativos obligatorios sobre los controles internos contables de una entidad; elComité Especial del AICPA. (Minahan Committee) para proporcionar orientación respecto al establecimiento y evaluación del control interno, también del año 1979; el estudio publicado en 1980 definiendo características, condiciones, prácticas y procedimientos del control interno en las corporaciones americanas (Financial Executives Research Foundation); los pronunciamientos del AICPA entre 1980 y1985, desarrollando y ajustando los estándares de la profesión de auditoría relacionados con el control interno; estándares de los auditores internos de 1983 (Institute of Internal Auditors); iniciativas legislativas centrando también la atención en el control interno; la Comisión Treadway sobre informes financieros fraudulentos creada en 1985 y otras iniciativas posteriores.
El centro deatención, tanto en los sectores públicos como privados, ha incrementado la sensibilidad de la administración corporativa (societaria), auditores internos, auditores externos, legisladores, reguladores, académicos y la comunidad en general, sobre la necesidad de controles internos efectivos para administrar y monitorear las actividades de un determinado ente económico.
Precisamente, el estudiocontenido en el citado Informe COSO, se inició en la Comisión creada en 1985 para proporcionar un entendimiento común sobre el control interno entre todas las partes interesadas y para ayudar a la administración, contribuyendo así a ejercer un mejor control sobre una entidad.
El tiempo siguió su curso, y como respuesta gubernamental a los efectos del caso Enron y de otros nuevos escándalos...
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