Control interno

CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

La Auditoría Independiente, interna o la Revisoría Fiscal deberá enfocar el análisis de operaciones, procedimientos, resultados de información y asesoría a la administración, utilizando para ello el nuevo concepto, apoyado por las Federaciones Internacionales de AUDITORIA INTEGRAL (1) enmarcado en 4 grandes segmentos denominados :

 AUDITORIA DE CONTROLINTERNO
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
 AUDITORIA DE GESTION
 AUDITORIA FINANCIERA

Precisamente sobre la Auditoría de Control Interno se ha modificado el enfoque, esquematizando su evaluación y conclusiones más en el RIESGO DE CONTROL, sabiendo como obtener un conocimiento de la estructura de control interno en la organización, su proceso de diseño y realización de pruebas de controles quesirva de base para análisis o estudios posteriores.

Recientemente se ha globalizado el enfoque del denominado en América el COSO(2) para que exista un adecuado Control Interno en la empresa y para así cumplir los requerimientos de la segunda norma de Auditoría relativa a la ejecución del trabajo que establece :

“Debe hacerse un apropiado estudio y evaluación del sistema de control internoexistente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de Auditoría”.

En Colombia la Ley 43/90 creó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública y específicamente en el Pronunciamiento Técnico No. 4 sobre Normas de Auditoría Generalmente aceptadas en los párrafos 51 a 86 oficializa las normas relativas al “estudio yevaluación del sistema de control interno”, desarrollando :

 Definiciones y conceptos básicos
 Limitaciones de controles internos
 Alcance del estudio del sistema
 Revisión del sistema
 Pruebas de cumplimiento
 Naturaleza de las pruebas
 Período en que se desarrollan y su extensión
 Evaluación del Sistema de Control Interno
 Interrelación con otros procedimientos de Auditoría Comunicación de las debilidades significativas
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(1) En el libro Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral del Dr. Yanel Blanco Luna de Editora ROESGA profundiza este tema
(2) Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission (Coso) quien emitió el documento “Internacional de Control Integrated”.

Han creado Entidades Técnicas de apoyo ala Contaduría Pública estableciendo parámetros cuando se evalúa el Control Interno como Auditor o Revisor Fiscal y dentro del segmento de Auditoría de Control Interno, basado en las traducciones del documento emitido por el Committe Of Sponsoning Organizations Of The Treadway Commission (Coso) determinando que el Control Interno

“...es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo deAdministración de una Entidad por su grupo directivo (gerencia) y por el resto de personal, diseñado para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la Empresa las tres siguientes categorías de objetivos :

1. Efectividad y eficiencia en las operaciones
2. Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables…”

Conviertelos antiguos elementos de Control Interno en 5 componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente económico, y están integrados a los procesos administrativos, como son :

1. El ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación ; y
5. Supervisión, seguimiento o monitoreo

Esta nuevametodología asegura al auditor una mayor seguridad razonable dentro del proceso de la auditoría porque antiguamente el control interno no tenía en cuenta los avances de la tecnología, especialmente de la década del 90, cuya revolución informática ha sido demasiado rápida, así como el marco no dedicado solamente a la eficiencia de las personas sino también a la eficiencia de las operaciones y si la...