Control interno

LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS EMPRESARIAL E.R.M. Y LA REVISORÍA FISCAL CP. Rodrigo Estupiñan Gaitán

INTRODUCCIÓN Dentro del desarrollo de la vida de una sociedad comercial, le corresponde al revisor fiscal1 ejercer una función de vigilancia permanente de la actividad social para prestar a los socios una colaboración completa y eficaz que les permita ejercer adecuado control de la ejecución delcontrato, desde el seno de la asamblea general, siendo obligación no sólo de proteger intereses particulares sino la de velar por los intereses económicos de la comunidad, entendiéndose por ésta no solamente a las personas naturales o jurídicas vinculadas directamente a la empresa sino a la sociedad en general, y naturalmente, al Estado. Este compromiso lleva consigo que quien ejerza el cargo derevisor fiscal, sus asistentes y auxiliares, como órgano privado de fiscalización debe estar estructurado para dar seguridad a los propietarios de las empresas sobre la calidad de la información financiera, la seguridad y conservación de los activos sociales y el cumplimiento de las disposiciones legales y estatutos. Dentro de sus funciones legales y estatutarias aparecen obligaciones y deberespersonales, técnicos y otros relacionados con sus informes hacia el interior de las empresas, socios y entidades gubernamentales, para lo cual requieren usar los mecanismos universales de revisión, como son las normas de auditoría generalmente aceptadas, denominadas en Colombia como Normas de Interventoría de Cuentas señaladas legalmente en el art. 7 de la Ley 43/90 y disposiciones internas de lasSuperintendencias de vigilancia y control, como también tener presente a nivel de recomendación los preceptos de las Orientaciones Profesionales del Consejo Técnico de la Contaduría Pública “C.T.C.P”. A raíz de grandes problemas mundiales que todos conocemos (Enrom, World Com, Parmalat y otros) han venido evolucionando muy rápidamente los sistemas de control interno, cambiando o adicionando demanera permanente sus estándares y sus formas de aplicación dirigidos más al talento humano que a los medios documentales, porque quienes cometen irregularidades y fraudes son las personas, siendo los procesos y documentos sólo un medio. La mayoría de conclusiones en esos estándares han determinado cambios en las normas de auditoría internas y externas direccionadas hacia la administración del riesgo.Estos razonamientos han llevado que los procesos de auditoría que desarrolle la Revisoría Fiscal deben acondicionarse con los nuevos estándares, para lo cual ya existen en Colombia varias disposiciones e interpretaciones de aplicación en un marco denominado “Auditoría basada en Riesgos” para que cumpla sus funciones con base en estos nuevos enfoques para garantizar sus ejecuciones como “órgano decontrol fiscalizador” a la altura de las últimas tendencias técnicas aprovechando experiencias internacionales de auditoría. El objetivo principal de esta ponencia es la de presentar a manera de guía para el ejercicio del revisor fiscal en Colombia la evolución del control interno y del riesgo dentro del marco estructurado de gobierno, controles y riesgos, después de haberse profundizado en losestándares internacionales, circulares de las superintendencias de vigilancia y control, orientaciones profesionales del Consejo Técnico de la Contaduría dentro de las entidades privadas y formalizaciones de control y riesgo en las entidades públicas.

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Fallo Corte Constitucional en la Sentencia C-062/98
– Rodrigo Estupiñán Gaitán, C.P.T. – III ENCUENTRO DE DOCENTES DE REVISORÍA FISCAL – Mayo2009

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2 Otro objetivo del presente trabajo, como lo he venido desarrollando en varias conferencias que he dictado a nivel latinoamericano, es lograr que en Colombia se acepte la idea de que el riesgo no está latente sólo en las entidades financieras sino en todas las empresas, ya sean de servicios, manufactureras, comerciales, cooperativas con ánimo o sin ánimo de lucro tanto del sector...