Control interno

Determinantes para la organización de la unidad de auditoría interna

■ Aunque no existen normas de carácter general, estará en función de
■ El tamaño y naturaleza del negocio
■ Los objetivos y funciones que se le hayan asignado
■ El concepto de auditoría interna que tenga la dirección responsable de ella
■ La personalidad del director o jefe de launidad de auditoría
■ La organización del departamento de auditoría interna se apoya en una serie de instrumentos
■ El estatuto o norma básica de auditoría
■ El manual de organización o procedimientos
■ La planificación de sus actividades

Organización de la unidad de auditoría interna
■ 1.- Organización por líneas de actividad: es el caso de que cadaauditor o grupo de auditores internos se responsabiliza de un tipo particular de operaciones dentro de la empresa
■ 2.- Organización por líneas operativas: semejante al anterior, con especialización por líneas operativas, en lugar de actividades específicas
■ El auditor o auditores se les asigna a las líneas organizativas.
■ Cada línea tiene su propia unidad de auditoría interna■ Es propio de organizaciones muy descentralizadas administrativamente
■ 3.- Por grupo de staff: la unidad de auditoría interna es una unidad de servicio común a todas las líneas, con una ubicación física y dirección centralizada
■ 4.- Por área geográfica: una variante de la anterior.
■ Consiste en dividir el territorio en áreas geográficas y a cada una se le asignaun grupo de auditores internos
■ Es la estructura más empleada en empresas multinacionales
■ 5.- Por tipos de auditorias: se basa en la subdivisión de las actividades de la unidad en dos categorías:
Auditorías operativas También llamada de gestión o de racionalidad económica. Por medio de una auditoría operativa se trata de determinar si la correspondiente entidad o instituciónutiliza óptimamente con criterio económico los recursos productivos puestos a su disposición; esto es, si la relación por cociente entre los bienes y servicios producidos y los recursos utilizados en su producción es la máxima, analizando las causas y los posibles remedios de las actúaciones ineficientes o poco eficientes; y si cumple las leyes, reglamentos y demás normas legales que regulan laeconomía y eficiencia administrativas; por lo que las auditorías operativas son también, en parte, auditorías de legalidad, y viceversa. Las auditorías operativas incluyen también, normalmente, el control de eficacia.

Auditorías contables En la contabilidad financiera, una auditoria contable es una evaluación independiente por la cual los estados financieros de una empresa se presentan para surevisión. Se lleva a cabo por una persona competente, independiente y objetivo, conocidos como los auditores o contadores, que luego emiten un informe de auditoria basado en los resultados de la auditoria.

La auditoria es el análisis crítico y sistemático que practica una persona o grupo de personas neutrales del sistema auditado. No obstante hay muchos clases de auditoria, la auditoria contablenormalmente se denomina a la auditoria externa de estados financieros que es una auditoria operada por un profesional experto en en libros de contabilidad y registros contables para verificar la razonabilidad de la información comprendida en ellos y sobre si cumple o no las normas contables.

Equipo de trabajo
■ La incorporación del equipo humano puede hacerse:
■ Por personasprocedentes de la plantilla de la empresa. Supone
■ La ventaja de un mayor conocimiento y experiencia del funcionamiento de la misma
■ Puede, sin embargo, afectar a la independencia y objetividad
■ Es conveniente la contratación externa de la mayoría del equipo y fundamentalmente del director de la unidad

Fase de implantación

■ Debido a sus especiales...