Control interno

CAPÍTULO IV

CONTROL INTERNO

1. Definición
2. Objetivos
3. Característica
4. Procedimientos de control interno
5. Indagaciones sobre los controles
6. Recorrido de controles
7. Pruebas de cumplimiento

1.Definición.-

Se debe obtener un entendimiento del control interno, suficiente para planear la auditoria en el desarrollo de los procedimientos y entender el diseño de los controles importantes en una auditoria de estados financieros

El control interno es un proceso afectado por el consejo de directores de la entidad, gerencia y demás personal designado para proporcionar una razonable seguridad enrelación con el logro de los objetivos de las siguientes categorías:[1]

a) seguridad de la información financiera,
b) efectividad y eficiencia de las operaciones, y
c) cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables

En particular la declaración (SAS-78)[2], proporciona una guía para implantar la segunda norma del campo del trabajo: “un suficiente entendimiento del controlinterno, tendrá al planear la auditoria y para determinar la naturaleza, tiempo y extensión de las pruebas a ser desarrolladas”

Para hacer un juicio del entendimiento del control interno, necesario para planear la auditoría, el auditor considera el conocimiento obtenido de otros orígenes, acerca de los tipos de malentendidos que pudieran ocurrir, el riesgo que tales malentendidos pudieran ocurrir ylos factores que influyen en el diseño de las pruebas sustantivas. Otros orígenes de tal conocimiento, incluyen la auditoría anterior y la industria en la cual la entidad opera.

El auditor también considerará su valoración del riesgo inherente, su juicio acerca de la importancia, complejidad y sofisticación de las operaciones y sistemas de la entidad, incluyendo si el método de controlar elproceso de la información, esta basado sobre el manual de procedimientos.

Para obtener una seguridad razonable del control interno de la empresa es necesario tomar en cuenta los componentes de control, siendo estos:

a. Ambiente de control.- El ambiente de control establece la forma de una organización, influenciando la conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los otroscomponentes del control interno, proveyendo disciplina y estructura[3].

Los factores del ambiente de control, incluyen lo siguiente:

- Valores de integridad y ética
- Compromisos de competencia
- Junta de directores o participación del comité de auditoría
- Filosofía de la gerencia y estilo de operación
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridady responsabilidad
- Políticas y prácticas de recursos humanos

El auditor deberá obtener un suficiente conocimiento del ambiente de control, para entender la actitud de la gerencia y del consejo de directores, conciencia y acciones relacionadas al ambiente de control, El auditor deberá concentrarse en controles diferentes en su forma, porque los controles pueden estar establecidos,pero no están en acción. Por ejemplo, la gerencia puede establecer un código formal de conducta, pero actuar de una manera que perdone las violaciones de tal código.

Cuando se obtenga un entendimiento del ambiente de control, el auditor considerará el efecto colectivo del mismo, sobre su resistencia y debilidad en varios factores de control ambiental. La resistencia y debilidad de lagerencia, pueden tener un efecto persuasivo sobre el control interno. Por ejemplo, el control de un gerente-dueño, puede mitigar una falta de segregación de deberes en una pequeña compañía de negocios, o una activa e independiente junta de directores, puede influenciar la filosofía y estilo de operación de una experimentada gerencia, a lo largo de sus actividades. Sin embargo, las políticas y...