Control interno

CONTROL INTERNO Y ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES Casos breves para discusión 1 EJERCICIO 1 ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos, quienes ejercen la Dirección de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente Comercial y Administrativo-Operativo respectivamente. Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos ofamiliares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados. Al ingresar, cada funcionario es asignado al área para la que fue contratado y sus compañeros y jefes directos son quienes les comunican oralmente las políticas de trabajo, sus responsabilidades y que es lo que se espera de ellos. La empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha logradoimportantes ganancias en los últimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a: i) la presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta, ii) la política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función de los niveles de venta logrados), iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se detallan a continuación: q eldespido del Gerente de Contaduría - que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era responsable también de la planificación y el presupuesto- el que fue sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer año de Facultad de Ciencias Económicas. q el despido del Encargado del Centro de Cómputos, sustituido por el sobrino del otro socio. q la eliminación del departamento de AuditoríaInterna, que había sido creado ocho años atrás por el padre de los socios –hoy alejado de la conducción de la entidad- y estaba compuesto por una Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Económicas, q el cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban que los anteriores cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normastributarias. Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes efectos:
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El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar el presupuesto, debido a que insumía un tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cómputos modificó procesos, eliminando controles que calificó de burocráticos y dejó de emitir informes que los socios noutilizaban (en la actualidad pasó a proporcionárseles exclusivamente un informe trimestral de situación y resultados). Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestión en virtud de su gran conocimiento histórico del negocio y de la existencia de información propia que reciben directa e informalmente delpersonal de su confianza. El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios en la aplicación de políticas contables, adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la valuación de activos y el reconocimiento de ingresos.

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SE PIDE: a) Defina el concepto de “Ambiente de Control” y enumere los factores que lo favorecen o perjudican b) Para la empresa ENTORNO S.C. i. Estableciendolos supuestos que estime necesarios, ¿Qué consideraciones le merecen las medidas adoptadas para con los vendedores en lo referente a sus efectos sobre el ambiente de control? ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la información que posee de la empresa con cada uno de ellos, fundamentando su respuesta. iii. Indique cuál sería su opinión global respecto delAmbiente de Control en la empresa.

EJERCICIO 2

MARTILLO S.A. es una ferretería en la que se han dado las siguientes dos situaciones: A) Una inspección de la DGI derivó en una reliquidación de IVA más multas y recargos, en razón de que MARTILLO S.A. computó IVA de compras en exceso, debido a que en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el período fiscalizado, éste facturó a...